《企業(yè)納稅籌劃理論與方法》主要講述企業(yè)納稅籌劃的相關理論與方法，包括企業(yè)納稅籌劃的基礎、企業(yè)納稅籌劃方案設計、企業(yè)納稅籌劃決策、流轉稅的納稅籌劃、所得稅的納稅籌劃、其他稅種的納稅籌劃、企業(yè)納稅籌劃風險、企業(yè)納稅籌劃的效應與績效評價以及企業(yè)納稅籌劃博弈等內容。
本書可作為經濟管理類專業(yè)的本科生和研究生教材，也可作為企業(yè)財務會計和管理人員工作的參考用書。
“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)，依據法律，這樣可以少繳稅。為了保證從這些安排中獲得利益……不能強迫他多繳稅。，’這是20世紀30年代，英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公’’案中的一段話，這則判例第一次對納稅籌劃作了法律上的認可。這一原則精神在英國、澳大利亞以及美國的稅收判例中經常被援引。納稅籌劃在國外被廣泛接受，許多理論工作者研究納稅籌劃問題，更多的企業(yè)把納稅籌劃作為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標的一個重要手段。
我國納稅籌劃問題的提出源于20世紀90年代，唐騰翔、唐向（1994）所著的《稅務籌劃》被認為是國內第一本提出納稅籌劃概念并進行系統(tǒng)研究的專著。21世紀開始，納稅籌劃問題被公開討論，關于納稅籌劃的文章、專著如雨后春筍般涌現(xiàn)。以2001年《中華人民共和國稅收征收管理法》（簡稱新稅收征管法）的頒布和實施為標志，隨著稅務法制化、規(guī)范化建設的逐步深入，納稅籌劃在我國迅速并全面展開。
筆者對納稅籌劃問題的關注始于2004年，之后對納稅籌劃的基礎、納稅籌劃的風險、納稅籌劃決策及金融危機環(huán)境下的納稅籌劃等問題進行了廣泛的探討，并于2011年完成了《企業(yè)納稅籌劃》博士論文。為了對納稅籌劃問題進行深入探討，同時將研究成果更好地應用于指導企業(yè)的納稅籌劃實踐，筆者與張麗英教授商定共同完成《企業(yè)納稅籌劃理論與方法》時編寫工作。在理論方面，本書闡述了企業(yè)納稅籌劃的相關理論、程序、方法與技巧，論述了企業(yè)納稅籌劃的基礎，分析了企業(yè)納稅籌劃方案設計的基本要素，探討了不同環(huán)境下企業(yè)納稅籌劃決策的方法，提出了納稅籌劃風險分析、計量與控制的方法，在對納稅籌劃博弈分析的基礎上，提出了相應的政策建議。在實務方面，結合現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)，從流轉稅、所得稅和其他稅的角度，闡述了納稅籌劃的具體方法與策略，并通過案例形式進行了說明。本書的特點在于將納稅籌劃的理論研究成果與納稅籌劃實務密切結合，實現(xiàn)了理論與實踐的有機結合。
本書由賈圣武和張麗英教授共同編寫完成，第1—3章和7—9章由賈圣武負責編寫，第4—6章由張麗英教授負責編寫。本書的完成與賈圣武的博士生導師金浩先生的指導分不開，沒有他的悉心指導和幫助，這本書不可能呈現(xiàn)在讀者面前；本書由河北科技師范學院學術著作出版基金資助出版。本書的出版得到了清華大學出版社的大力支持，在此表示衷心的感謝。
本書在觀點形成過程中參閱了大量的國內外文獻資料，在此對這些文獻資料的作者表示衷心的感謝！由于水平所限，書中難免有錯誤和不妥之處，敬請讀者批評指正。
第1章 企業(yè)納稅籌劃的基礎
1.1 納稅籌劃
1.1.1 納稅籌劃的概念
1.1.2 納稅籌劃的性質
1.2 企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)實基礎
1.2.1 企業(yè)納稅籌劃的經濟合理性
1.2.2 企業(yè)納稅籌劃的技術可行性
1.3 企業(yè)納稅籌劃的法律基礎
1.3.1 企業(yè)納稅籌劃的權利受國家法律的保護
1.3.2 企業(yè)進行納稅籌劃具有一定的法律空間
1.4 企業(yè)納稅籌劃的理論基礎
1.4.1 稅收價格理論
1.4.2 稅收調控理論
1.4.3 風險管理理論
1.4.4 博弈論
1.5 企業(yè)納稅籌劃的基本前提與影響因素
1.5.1 企業(yè)納稅籌劃的基本前提
1.5.2 企業(yè)納稅籌劃的影響因素
1.6 企業(yè)納稅籌劃的目標
1.6.1 企業(yè)納稅籌劃的總體目標
1.6.2 企業(yè)納稅籌劃的具體目標
第2章 企業(yè)納稅籌劃方案設計
2.1 企業(yè)納稅籌劃方案的要素
2.1.1 企業(yè)納稅籌劃的對象
2.1.2 企業(yè)納稅籌劃的內容
2.1.3 企業(yè)納稅籌劃的方法
2.2 企業(yè)納稅籌劃方案設計的程序
2.2.1 企業(yè)納稅籌劃方案設計的程序
2.2.2 企業(yè)納稅籌劃方案設計應注意的問題
2.3 企業(yè)主要生產經營環(huán)節(jié)納稅籌劃方案的設計
2.3.1 企業(yè)開辦期間納稅籌劃方案的設計
2.3.2 企業(yè)生產經營過程中納稅籌劃方案的設計
2.3.3 企業(yè)理財活動中納稅籌劃方案的設計
2.3.4 企業(yè)會計核算過程中納稅籌劃方案的設計
第3章 企業(yè)納稅籌劃決策
3.1 企業(yè)納稅籌劃決策的指標
3.1.1 企業(yè)納稅籌劃的成本
3.1.2 企業(yè)納稅籌劃的收益
3.2 企業(yè)納稅籌劃決策的程序
3.2.1 企業(yè)決策的特點
3.2.2 企業(yè)納稅籌劃決策程序
3.3 確定型納稅籌劃決策
3.3.1 短期納稅籌劃決策
3.3.2 長期納稅籌劃決策
3.4 不確定型納稅籌劃決策
3.4.1 不確定型納稅籌劃決策的方法
3.4.2 不確定型納稅籌劃決策方法的應用環(huán)境
3.5 風險型納稅籌劃決策
第4章 流轉稅的納稅籌劃
4.1 增值稅的納稅籌劃
4.1.1 增值稅納稅義務人的籌劃
4.1.2 增值稅一般納稅人計稅依據的籌劃
4.1.3 稅收優(yōu)惠的納稅籌劃
4.1.4 出口退稅的納稅籌劃
4.1.5 納稅期限的納稅籌劃
4.2 消費稅的納稅籌劃
4.2.1 消費稅納稅人的籌劃
4.2.2 計稅依據的納稅籌劃
4.2.3 稅率的籌劃
4.2.4 征稅范圍的納稅籌劃
4.2.5 消費稅出口退稅的籌劃
4.2.6 消費稅納稅環(huán)節(jié)的納稅籌劃
4.2.7 以外匯結算應稅消費品的納稅籌劃
4.3 營業(yè)稅的納稅籌劃
4.3.1 營業(yè)額的納稅籌劃
4.3.2 稅率的納稅籌劃
4.3.3 對勞務發(fā)生地點的籌劃
4.4 "營改增"的納稅籌劃
4.4.1 "營改增"的內容和發(fā)展
4.4.2 "營改增"后對企業(yè)稅負的影響
4.4.3 "營改增"的納稅籌劃
第5章 所得稅的納稅籌劃
5.1 企業(yè)所得稅的納稅籌劃
5.1.1 納稅義務人的籌劃
5.1.2 稅率的納稅籌劃
5.1.3 準予扣除項目的納稅籌劃
5.1.4 稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃
5.1.5 企業(yè)重組的籌劃
5.1.6 納稅時間的籌劃
5.2 個人所得稅的納稅籌劃
5.2.1 個人所得稅納稅義務人的籌劃
5.2.2 計稅依據的納稅籌劃
5.2.3 利用稅收優(yōu)惠的個人所得稅籌劃
第6章 其他稅種的納稅籌劃
6.1 關稅的納稅籌劃
6.1.1 關稅完稅價格的納稅籌劃
6.1.2 關稅稅率的籌劃
6.1.3 特別關稅的籌劃
6.1.4 原產地標準的納稅籌劃
6.1.5 利用保稅制度籌劃
6.1.6 行郵物品的關稅籌劃
6.1.7 關稅稅負轉嫁的籌劃
6.2 土地增值稅的納稅籌劃
6.2.1 利用"臨界點"進行納稅籌劃
6.2.2 分散收入籌劃法
6.2.3 利用利息支出的扣除方法進行納稅籌劃
6.2.4 建房方式籌劃法
6.3 其他稅種的納稅籌劃
6.3.1 資源稅的納稅籌劃
6.3.2 房產稅的納稅籌劃
6.3.3 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅籌劃
6.3.4 城市維護建設稅的納稅籌劃
6.3.5 印花稅的納稅籌劃
6.3.6 車船使用稅的納稅籌劃
6.3.7 契稅的納稅籌劃
第7章 企業(yè)納稅籌劃風險
7.1 企業(yè)納稅籌劃風險及其形成原因
7.1.1 企業(yè)納稅籌劃風險
7.1.2 企業(yè)納稅籌劃風險的影響因素
7.1.3 企業(yè)納稅籌劃風險的形成原因
7.2 企業(yè)納稅籌劃風險的計量
7.2.1 企業(yè)單項納稅籌劃風險的計量
7.2.2 企業(yè)納稅籌劃組合風險的計量
7.2.3 考慮貨幣時間價值等因素情況下的企業(yè)納稅籌劃的風險計量
7.3 企業(yè)納稅籌劃風險的控制
7.3.1 企業(yè)納稅籌劃風險的管理
7.3.2 企業(yè)納稅籌劃風險的控制
第8章 企業(yè)納稅籌劃的效應與績效評價
8.1 企業(yè)納稅籌劃的宏觀效應
8.1.1 企業(yè)納稅籌劃的經濟效應
8.1.2 企業(yè)納稅籌劃的法制效應
8.1.3 企業(yè)納稅籌劃的社會效應
8.2 企業(yè)納稅籌劃的微觀效應
8.2.1 納稅籌劃有助于企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)
8.2.2 納稅籌劃可以降低企業(yè)的涉稅風險
8.2.3 納稅籌劃有助于加強企業(yè)的內部管理
8.3 企業(yè)納稅籌劃績效評價
8.3.1 企業(yè)納稅籌劃績效評價的意義
8.3.2 納稅籌劃績效評價的依據與原則
8.3.3 企業(yè)納稅籌劃績效評價的內容
8.3.4 企業(yè)納稅籌劃績效評價的方法
8.3.5 企業(yè)納稅籌劃績效評價指標的設置
8.3.6 企業(yè)納稅籌劃績效評價應注意的問題
第9章 企業(yè)納稅籌劃博弈
9.1 稅收契約與稅收博弈
9.1.1 稅收契約
9.1.2 稅收博弈
9.2 企業(yè)納稅籌劃的博弈模型
9.2.1 企業(yè)納稅籌劃博弈分析的基本前提
9.2.2 征納雙方納稅籌劃博弈的行為
9.2.3 征納雙方納稅籌劃博弈的模型
9.3 稅收博弈對企業(yè)納稅籌劃的實踐指導意義
9.3.1 政府策略
9.3.2 納稅人策略
參考文獻
1．3 企業(yè)納稅籌劃的法律基礎
在我國現(xiàn)階段，企業(yè)開展納稅籌劃不僅具有經濟上的合理性和技術上的可行性，同時也有法律上的可行性，其納稅籌劃行為也將受到法律的保護。
1．3．1 企業(yè)納稅籌劃的權利受國家法律的保護
“國家稅務機關必須嚴格依據稅收法律和法規(guī)的規(guī)定進行稅款的征收，企業(yè)也必須依照法律規(guī)定及時、足額繳納各種稅款”，這就是起源于英國并被許多國家的憲法和法律所接受了的稅收法定原則，稅收法定原則已經成為保障人民納稅籌劃權利的一項重要依據。稅收法定原則要求納稅主體的納稅行為必須符合法律的規(guī)定，即所謂的“有稅必須有法，未經立法不得征稅”。稅收法定原則要求對稅法相關條款只能進行字面解釋，不得通過任何的類比或擴張來加重納稅人的納稅負擔。即使稅法本身的漏洞和空白被納稅人所利用，稅收征納機關也不得通過補充解釋的方法增加納稅人的納稅義務。稅法的疏忽、漏洞和不足只能由立法機關通過相應的程序進行完善和修訂，在法律未被修改之前，所造成的一切損失均應由政府承擔，不得轉嫁給納稅人。稅收法定原則的重點是保護納稅人權利，避免稅收征納權力的濫用。由此可見，在企業(yè)的涉稅行為中，只要是沒有違反稅收法律、法規(guī)的明文規(guī)定，無論是利用稅收法律、法規(guī)中的稅收優(yōu)惠政策，還是利用稅法中的不完備之處，都是納稅人的合法權利，理應受到法律的保護。
《中華人民共和國稅收征收管理法》對于稅收的征納也有明確的規(guī)定，指出：“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。”稅收征管法的這一規(guī)定較為全面地體現(xiàn)了稅收法定原則的基本要求，也說明稅收法定原則在我國的稅收法律中得到了明確和認可。稅收法定原則為企業(yè)開展納稅籌劃活動提供了相應的法律依據，企業(yè)的納稅籌劃權利得到了可靠的保證。
1．3．2 企業(yè)進行納稅籌劃具有一定的法律空間
稅收是國家財政收入的主要來源，也是國家實現(xiàn)宏觀調控和資源優(yōu)化配置的重要手段之一。為了實現(xiàn)稅法對國民經濟宏觀調控的目標，國家在制定稅收法律、法規(guī)和政策時，對不同地區(qū)、不同行業(yè)和不同類型的納稅人往往會體現(xiàn)出差異性，使得不同地區(qū)、不同行業(yè)和不同類型的納稅人的稅收負擔有所不同，這種差異為企業(yè)開展納稅籌劃活動提供了法律空間；同時，由于受立法時的環(huán)境、法律和法規(guī)制定人的水平及相關因素的影響，法律本身也不可避免地存在漏洞、不完備和空白，從而擴大了企業(yè)納稅籌劃的空間。
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