《金融企業(yè)會計(jì)/高等院校金融學(xué)專業(yè)系列教材》根據(jù)我國金融行業(yè)發(fā)展的最新動向，依照有關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則和中國人民銀行及銀監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定編寫，凸顯了金融企業(yè)資金運(yùn)動的特點(diǎn)，并充分考慮了我國目前會計(jì)國際化發(fā)展的情況，針對不同的金融行業(yè)分別進(jìn)行了組織和劃分。《金融企業(yè)會計(jì)/高等院校金融學(xué)專業(yè)系列教材》按照我國金融體系的構(gòu)成（銀行體系和非銀行金融機(jī)構(gòu)）設(shè)置章節(jié)，包括商業(yè)銀行會計(jì)核算，保險公司、證券公司和租賃公司業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，基本涵蓋了金融領(lǐng)域各行業(yè)的會計(jì)核算，充分體現(xiàn)了系統(tǒng)性和全面性。
在我國金融市場日益成熟，資本市場逐漸完善的背景下，我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對金融資產(chǎn)和金融企業(yè)的會計(jì)核算制定了更加國際化的規(guī)范。同時，因金融行業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國急需培養(yǎng)金融人才，而“金融企業(yè)會計(jì)”課程對于金融人才進(jìn)一步認(rèn)識和系統(tǒng)學(xué)習(xí)金融企業(yè)資金運(yùn)動提供了很好的知識平臺，它同時還是會計(jì)專業(yè)的專業(yè)課，是會計(jì)學(xué)科體系的重要組成部分。本書立足于我國現(xiàn)狀，根據(jù)財(cái)政部2006年發(fā)布的新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》和2008年出版的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則講解》，并結(jié)合各金融機(jī)構(gòu)最新行業(yè)管理辦法和會計(jì)核算方法，對商業(yè)銀行、保險公司、證券公司、租賃公司等主要金融企業(yè)的會計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)、清晰、全面的闡述和分析，有助于廣大讀者和金融愛好者更快、更好地理解我國金融企業(yè)的會計(jì)核算方法。
本書按照由淺入深的原則講述金融企業(yè)會計(jì)工作的各項(xiàng)內(nèi)容，包括核算、監(jiān)督、檢查、分析的基本理論、基礎(chǔ)知識和基本技能，努力做到概念清晰、層次分明、邏輯明確，使之有利于廣大讀者和教學(xué)單位了解金融企業(yè)會計(jì)的基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法，能幫助學(xué)生順利學(xué)習(xí)后續(xù)專業(yè)課程，提高自學(xué)與更新專業(yè)知識的能力。本書分別針對銀行、證券、保險、租賃等金融行業(yè)的會計(jì)業(yè)務(wù)處理及金融系統(tǒng)內(nèi)部的資金往來及核算等進(jìn)行了較為系統(tǒng)和翔實(shí)的講解。筆者在編寫過程中對商業(yè)銀行和中國人民銀行等金融機(jī)構(gòu)做了會計(jì)核算的實(shí)地調(diào)研，特別是對“實(shí)際利率”在金融行業(yè)的應(yīng)用這部分進(jìn)行了深入的討論和分析。書中不僅詳細(xì)地介紹了金融企業(yè)的相關(guān)規(guī)定和操作，還通過金融小資料等特色內(nèi)容擴(kuò)充相關(guān)知識，而且每章都配有大量練習(xí)題，有利于學(xué)習(xí)者鞏固相關(guān)知識。
本書是會計(jì)專業(yè)建設(shè)、省級教改課題“后金融危機(jī)時代會計(jì)專業(yè)應(yīng)用型人才職業(yè)素養(yǎng)構(gòu)建研究(編號JG2012010608)”以及校級教改項(xiàng)目“會計(jì)行業(yè)緊缺人才培養(yǎng)模式研究與實(shí)踐(編號JKB2012-017)”和高校“應(yīng)用型會計(jì)人才培養(yǎng)體系構(gòu)建研究(編號JYWB2013-07)”的衍生成果。
本書分為兩篇，共十四章，由佳木斯大學(xué)王燕、許延明擔(dān)任主審，佳木斯大學(xué)王穎馳、吳寶宏擔(dān)任主編，哈爾濱金融學(xué)院李冬輝擔(dān)任副主編。具體寫作分工如下：第一章、第二章、第三章、第四章、第七章和第十一章由佳木斯大學(xué)王穎馳負(fù)責(zé)編寫，第五章、第六章、第九章、第十章由佳木斯大學(xué)吳寶宏負(fù)責(zé)編寫，第八章、第十二章、第十三章、第十四章由哈爾濱金融學(xué)院李冬輝負(fù)責(zé)編寫。本書在編寫過程中得到了相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的鼎力協(xié)助，同時也得到了家人的大力支持，在此對他們深表謝意。
由于編者水平有限，書中難免存在疏漏和不足之處，敬請廣大學(xué)者和同行批評指正。
編 者
第一篇 金融企業(yè)會計(jì)基本理論
第一章 我國金融體系的構(gòu)成
第一節(jié) 銀行體系
一、中央銀行
二、商業(yè)銀行
第二節(jié) 非銀行金融機(jī)構(gòu)
本章小結(jié)
復(fù)習(xí)思考題
第二章 金融企業(yè)會計(jì)概述
第一節(jié) 金融企業(yè)會計(jì)的概念及特點(diǎn)
一、金融企業(yè)會計(jì)的概念
二、金融企業(yè)會計(jì)的特點(diǎn)
第二節(jié) 金融企業(yè)會計(jì)核算的基本前提和會計(jì)基礎(chǔ)
一、金融企業(yè)會計(jì)基本前提
二、金融企業(yè)會計(jì)基本核算基礎(chǔ)
第三節(jié) 金融企業(yè)會計(jì)的信息質(zhì)量要求
一、可靠性
二、相關(guān)性
三、可理解性
四、可比性
五、實(shí)質(zhì)重于形式
六、重要性
七、謹(jǐn)慎性
八、及時性
第四節(jié) 金融企業(yè)的會計(jì)對象和會計(jì)要素
一、金融企業(yè)的會計(jì)對象
二、金融企業(yè)的會計(jì)要素
第五節(jié) 金融企業(yè)的會計(jì)計(jì)量屬性
一、歷史成本
二、重置成本
三、可變現(xiàn)凈值
四、現(xiàn)值
五、公允價值
第六節(jié) 金融企業(yè)會計(jì)工作的組織
一、機(jī)構(gòu)與人員
二、會計(jì)制度
本章小結(jié)
復(fù)習(xí)思考題
第三章 金融企業(yè)會計(jì)的核算方法
第一節(jié) 會計(jì)科目
一、會計(jì)科目設(shè)置
二、會計(jì)科目分類
第二節(jié) 記賬方法
一、復(fù)式記賬法——借貸記賬法
二、單式記賬法
第三節(jié) 會計(jì)憑證
一、會計(jì)憑證的種類
二、會計(jì)憑證的基本內(nèi)容
三、會計(jì)憑證的處理
第四節(jié) 賬務(wù)組織
一、明細(xì)核算系統(tǒng)
二、綜合核算系統(tǒng)
三、賬務(wù)核對
四、賬務(wù)處理
五、記賬規(guī)則與錯賬更正
本章小結(jié)
復(fù)習(xí)思考題
第二篇 商業(yè)銀行會計(jì)
第四章 存款業(yè)務(wù)核算
第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述
一、存款的種類
二、存款的賬戶及管理
三、存款業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置
第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)核算
一、單位活期存款的核算
二、單位定期存款的核算
三、單位通知存款的核算
第三節(jié) 個人儲蓄業(yè)務(wù)核算
一、儲蓄存款的種類
二、活期儲蓄存款的核算
三、定期儲蓄存款的核算
四、個人通知儲蓄存款及教育
儲蓄存款
本章小結(jié)
復(fù)習(xí)思考題
第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算
第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述
一、貸款的概念
二、貸款業(yè)務(wù)的種類
三、貸款的核算方式
四、貸款的核算原則
第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算
一、貸款業(yè)務(wù)的會計(jì)科目
二、貸款業(yè)務(wù)的確認(rèn)與計(jì)量原則
三、信用貸款的核算
四、擔(dān)保貸款的核算
第三節(jié) 貸款減值核算
一、貸款減值概述
二、抵債資產(chǎn)的核算
三、貸款呆賬的核算
第四節(jié) 貸款利息核算
一、貸款利息計(jì)算的基本規(guī)定
二、貸款利息的核算
三、貸款利息的計(jì)算方法
第五節(jié) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算
一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述
二、會計(jì)科目的設(shè)置
三、貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的核算
四、貼現(xiàn)匯票到期銀行收回票款的核算
本章小結(jié)
復(fù)習(xí)思考題
第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算
第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述
一、支付結(jié)算的概念
二、支付結(jié)算的核算要求
三、支付結(jié)算的種類
四、支付結(jié)算核算的基本程序
第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算
一、支票的核算
二、銀行本票的核算
三、銀行匯票的核算
四、商業(yè)匯票的核算
第三節(jié) 結(jié)算方式的核算
一、匯兌的核算
二、托收承付的核算
三、委托收款的核算
第四節(jié) 信用卡的核算
一、信用卡的概念
二、信用卡的基本規(guī)定
三、信用卡發(fā)行的核算
四、信用卡存取現(xiàn)金的核算
五、憑信用卡直接消費(fèi)的核算
本章小結(jié)
復(fù)習(xí)思考題
第七章 系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來核算
第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算
一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述
二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算
第二節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算
一、我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述
二、大額實(shí)時支付系統(tǒng)的核算
三、小額批量支付系統(tǒng)的核算
本章小結(jié)
復(fù)習(xí)思考題
第八章 跨系統(tǒng)銀行間往來業(yè)務(wù)核算
第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述
一、金融機(jī)構(gòu)往來的概念
二、金融機(jī)構(gòu)往來的核算內(nèi)容
三、金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求
第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算
一、設(shè)置會計(jì)科目
二、向中央銀行繳存和支取現(xiàn)金的核算
三、向中央銀行繳存存款的核算
四、向中央銀行借款的核算
五、向中央銀行貼現(xiàn)的核算
第三節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算
一、同城票據(jù)交換核算
二、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)核算
三、同業(yè)拆借業(yè)務(wù)核算
本章小結(jié)
復(fù)習(xí)思考題
第九章 外匯業(yè)務(wù)核算
第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述
一、外幣、外匯及匯率
二、外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容
三、外匯業(yè)務(wù)的記賬方法
第二節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù)核算
一、外匯買賣的賬務(wù)組織
二、外匯買賣的賬務(wù)處理
第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù)核算
一、外匯存款的核算
二、外匯貸款的核算
第四節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)核算
一、信用證結(jié)算方式的核算
二、托收結(jié)算方式的核算
三、匯兌結(jié)算方式的核算
本章小結(jié)
復(fù)習(xí)思考題
第十章 所有者權(quán)益的核算
第一節(jié) 所有者權(quán)益概述
一、所有者權(quán)益的概念
二、所有者權(quán)益的主要內(nèi)容
第二節(jié) 實(shí)收資本核算
一、實(shí)收資本核算的一般規(guī)定
二、實(shí)收資本的賬務(wù)處理
第三節(jié) 資本公積與留存收益的核算
一、資本公積的核算
二、留存收益的核算
第四節(jié) 損益的核算
一、收入的核算
二、費(fèi)用的核算
三、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的核算
第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算
一、利潤概述
二、利潤的核算
三、利潤分配的核算
本章小結(jié)
復(fù)習(xí)思考題
第十一章 年度決算與財(cái)務(wù)報告
第一節(jié) 年度決算概述
一、年度決算的意義
二、年度決算工作
第二節(jié) 財(cái)務(wù)報告
一、財(cái)務(wù)報告的分類
二、財(cái)務(wù)報告的編制要求
三、資產(chǎn)負(fù)債表
四、利潤表
五、現(xiàn)金流量表
六、所有者權(quán)益變動表
七、會計(jì)報表附注
本章小結(jié)
復(fù)習(xí)思考題
第十二章 保險業(yè)務(wù)的核算
第一節(jié) 保險業(yè)務(wù)概述
一、保險
二、保險合同
第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)保險業(yè)務(wù)核算
一、財(cái)產(chǎn)保險的特征及業(yè)務(wù)處理程序
二、原保險合同收入的確認(rèn)和計(jì)量
三、原保險合同成本的確認(rèn)和計(jì)量
四、原保險業(yè)務(wù)保險準(zhǔn)備金的核算
第三節(jié) 人身保險業(yè)務(wù)核算
一、人壽保險保費(fèi)收入的確認(rèn)和核算
二、人壽保險業(yè)務(wù)保險金給付的核算
三、意外傷害保險和健康保險的核算
四、人身保險準(zhǔn)備金的核算
第四節(jié) 再保險業(yè)務(wù)核算
一、再保險分出業(yè)務(wù)的核算
二、再保險分入業(yè)務(wù)的核算
本章小結(jié)
復(fù)習(xí)思考題
第十三章 證券業(yè)務(wù)的核算
第一節(jié) 證券概述
一、證券公司
二、證券
三、證券業(yè)務(wù)的種類
第二節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)核算
一、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的構(gòu)成要素
二、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的原則
三、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)
四、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算
第三節(jié) 自營證券業(yè)務(wù)核算
一、自營證券的概念和特點(diǎn)
二、自營證券的范圍
三、自營證券的核算
第四節(jié) 證券承銷業(yè)務(wù)核算
一、證券承銷的形式
二、代理發(fā)行證券的核算
第五節(jié) 證券回購業(yè)務(wù)的核算
一、買入返售證券
二、賣出回購證券
本章小結(jié)
復(fù)習(xí)思考題
第十四章 租賃業(yè)務(wù)的核算
第一節(jié) 租賃業(yè)務(wù)概述
一、租賃的概念
二、租賃的特點(diǎn)
三、租賃的種類
四、融資租賃與經(jīng)營租賃的區(qū)別
五、租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)概念
第二節(jié) 經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的核算
一、經(jīng)營租賃的主要特點(diǎn)
二、經(jīng)營性租賃的賬務(wù)處理
第三節(jié) 融資租賃業(yè)務(wù)的核算
一、融資租賃的主要特征
二、融資租賃的四種功能
三、融資租賃的賬務(wù)處理
本章小結(jié)
復(fù)習(xí)思考題
參考文獻(xiàn)
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