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全面預算管理是根據企業經營計劃，對企業各部門的資源進行分配、調節和控制，以便有效地組織和協調日常生產經營活動，實現經營目標的過程。本書從企業全面預算管理概述入手，教會讀者預算編制流程和方法，掌握投資、咨詢公司經營預算、財務預算的編制，投、融（籌）資預算的編制，制造業企業財務預算的編制，房地產企業全面預算管理和建筑施工企業經營預算等。

本書從預算編制，到預算執行、預算控制、預算考評、預算分析與調整、預算激勵等，結合大量成功案例，層層深入地介紹了經營計劃與全面預算的實施步

驟、實施方法、使用技巧和注意事項，并且提供了大量行之有效的表格和管理制度實戰范本，幫助企業提升戰略管理能力和資源使用效率，提升核心競爭力。本書既可以作為管理者轉變思維、提升戰略規劃能力的指導手冊，又可以作為全面預算管理落地的實操手冊。

1. 將全面預算管理理論置于實際案例中，不晦澀、不枯燥。按照全面預算管理的實際工作流程，分別對全面預算的編制、審批、執行、控制、調整、監督、考評與差異分析進行講解。以幫助讀者更好的學習全面預算管理的相關知識點。

2．以企業推行預算過程為場景，以預算管理循環為主線，按照全面預算管理的工作流程：預算的前期準備、組織、啟動、編制、控制、責任網絡/分析報告進行講解。講透預算管理循環中的條件、流程和方法。

3．圖文結合更易于理解和掌握，全書結合圖表進行講解，幫助讀者更好的對知識點進行記憶。 在預算編制的關鍵流程部分加入案例，使用相關數據資料幫助讀者進行實戰演練。

屠建清 財稅、審計、內控與風險管理專業人士，企業培訓師、管理咨詢師。曾任杭州富特帶鋼有限公司和舟山市海山密封材料有限公司財務總監，浙江天孚會計師事務所副所長，湖州審計師事務所特約審計，以及制造、建筑、房地產等企業財務管理顧問；現任北京中寶投資顧問有限公司企業管理顧問，海軒商學院財務管理高-級顧問，北京解稅寶科技有限公司稅務成員，浙江省總會計師協會第七屆理事，舟山市工作委員會副會長。 曾在省級以上刊物發表論文100余篇，曾出版《現金流量分析》《外商投資企業財務管理》等內部教材。主講課程：財務、會計、稅務、內審、內控、預算、風險、資本、非財、成本等。

目錄

第1章　企業全面預算管理概述

1.1 企業全面預算管理內容及特征/1

1.1.1 全面預算管理的框架 1

1.1.2 全面預算管理的概念和內容 2

1.1.3 全面預算管理的特征與功能 5

1.2 全面預算管理組織體系與經營預算應考慮的因素/9

1.2.1 全面預算管理組織體系應考慮的因素 9

1.2.2 經營預算應考慮的因素 12

1.2.3 公司經營戰略與銷售預算 13

1.3 企業全面預算管理10種模式/16

1.3.1 以銷售為起點的預算 16

1.3.2 以利潤為起點的預算 18

1.3.3 以成本為起點的預算 19

1.3.4 以現金流量為起點的預算 20

1.3.5 以資本投入為起點的預算 21

1.3.6 綜合平衡預算 21

1.3.7 基于經濟增加值的預算 22

1.3.8 基于企業戰略的預算 22

1.3.9 作業基礎預算 22

1.3.10 基于平衡計分卡的全面預算 23

1.4 企業發展階段預算管控模式/25

1.4.1 不同階段預算管控模式 25

1.4.2 預算管控現狀 26

1.4.3 全面預算管控的要點 27

1.5 全面預算管理存在的共性問題/29

1.5.1 預算意識問題 29

1.5.2 預算基礎體系問題 29

1.5.3 預算目標問題 29

1.5.4 預算編制問題 31

1.6 企業全面預算管理存在的問題/33

1.6.1 認為全面預算是財務行為 33

1.6.2 未能實現充分的溝通協調 33

1.6.3 預算剛性弱化 34

1.6.4 缺乏有效的考核與激勵機制 34

第2章　預算編制流程和方法

2.1 預算編制流程/35

2.1.1 預算編制程序的分類 35

2.1.2 年度業務計劃要預先確定 36

2.1.3 年度工作計劃的5項內容 37

2.1.4 預算編制流程 37

2.2 預算編制方法/43

2.2.1 固定預算法 43

2.2.2 彈性預算法 43

2.2.3 增量預算法 44

2.2.4 零基預算法 44

2.2.5 滾動預算法 44

2.2.6 概率預算法 45

2.2.7 基礎預算法 45

2.2.8 預算編制方法的選擇 45

第3章　企業經營預算的編制

3.1 企業全面預算內容和程序/49

3.1.1 全面預算編制的內容 50

3.1.2 全面預算編制的程序 50

3.1.3 戰略規劃制定 51

3.1.4 年度計劃與年度目標 53

3.2 銷售預算的編制/56

3.2.1 銷售預算的內容 56

3.2.2 編制銷售預算前要注意的內容 57

3.2.3 銷售預測應考慮的因素 58

3.2.4 銷售預測方法 58

3.3 生產預算的編制/61

3.3.1 生產預算需要思考的問題 61

3.3.2 生產預算編制及方法 62

3.3.3 生產消耗定額預算編制程序 63

3.3.4 能源消耗定額預算編制程序 63

3.4 采購預算的編制/63

3.4.1 采購預算編制注意事項 63

3.4.2 為什么要編制采購預算 65

3.4.3 怎么編制采購預算 65

3.4.4 采購預算管理如何執行 65

3.5 生產成本預算的編制/66

3.5.1 生產成本的組成 67

3.5.2 直接材料預算的編制 68

3.5.3 直接人工預算的編制 69

3.5.4 制造費用預算的編制 70

3.5.5 產品成本預算的編制 70

3.6 期間費用預算的編制/71

3.6.1 管理費用預算 71

3.6.2 銷售費用預算 72

3.6.3 財務費用預算 73

3.7 其他經營預算的編制/75

3.7.1 資本預算編制 75

3.7.2 現金預算編制 75

3.7.3 預計報表編制 76

3.8 年度經營目標的制定與分解/76

3.8.1 年度預算管理目標 76

3.8.2 預測銷售額 78

3.8.3 預測目標利潤 78

3.8.4 以行業平均凈資產收益率為基準計算

目標利潤 78

3.8.5 年度經營目標分解法 79

3.9 作業基礎預算的編制/80

3.9.1 作業基礎預算編制概述 80

3.9.2 作業成本管理 83

3.9.3 基于平衡計分卡的作業基礎預算 90

3.9.4 基于價值鏈的作業基礎預算 91

第4章　財務預算的編制

4.1 財務預算的編制的基本概念/96

4.1.1 財務預算概述 96

4.1.2 財務預算編制的原則 97

4.1.3 財務預算在全面預算體系中的作用 97

4.2 物業管理企業財務預算的內容/98

4.2.1 收入預算 98

4.2.2 營業成本預算 98

4.2.3 管理費用預算 98

4.2.4 財務費用預算 99

4.2.5 資本預算 99

4.2.6 現金預算 99

4.2.7 預計損益表 99

4.2.8 預計資產負債表 100

4.3 現金預算和現金持有量的確定/100

4.3.1 現金預算 100

4.3.2 現金持有量的確定 101

4.4 物業管理企業財務預算的編制/101

4.4.1 物業管理企業財務預算的編制

方式 101

4.4.2 物業管理企業財務預算的編制

程序 102

4.5 現金流量預算表的編制/104

4.5.1 現金流量預算表三大資金活動的

內容 104

4.5.2 現金流量預算表的列報方法 109

4.5.3 現金流量預算表的編制方法 109

4.6 利潤預算表的編制/111

4.6.1 利潤預算概述 111

4.6.2 利潤預算表的編制 112

4.6.3 利潤預算表編制舉例 113

4.7 資產負債預算表的編制/114

4.7.1 資產負債預算概述 115

4.7.2 資產負債預算表編制方法 115

4.7.3 資產負債預算表編制舉例 116

第5章　預算執行與控制

5.1 年度經營計劃與全面預算的關系/118

5.1.1 兩者的區別 118

5.1.2 兩者的關系 119

5.1.3 年度經營計劃與全面預算的關系 119

5.2 全面預算管理的基礎/124

5.2.1 實施全面預算管理體系 124

5.2.2 全面預算管理具體做法 125

5.3 預算執行/129

5.3.1 預算執行中存在的問題 130

5.3.2 設定預算指標 130

5.3.3 預算執行分析 131

5.3.4 預算執行管理 134

5.3.5 明確預算執行范圍與程序 135

5.4 預算控制/141

5.4.1 預算控制的概念 141

5.4.2 預算控制的形式 146

5.4.3 預算控制的原則 148

5.4.4 預算控制方法 150

5.4.5 實施預算控制的過程 151

第6章　預算考評

6.1 預算考評原則/156

6.1.1 目標性原則 156

6.1.2 責權對等和可控性原則 157

6.1.3 激勵原則 157

6.1.4 整體利益化原則 157

6.1.5 分級考核原則 157

6.1.6 例外原則 158

6.2 預算目標完成情況考核/158

6.2.1 預算考評指標體系設計 158

6.2.2 預算工作考評 161

6.2.3 預算考評常用方法 163

6.2.4 營銷考核 165

6.3 預算評價指標/169

6.3.1 財務指標和非財務指標 169

6.3.2 定量指標和定性指標 169

6.3.3 指標和相對指標 170

6.3.4 內部考評指標體系 171

6.3.5 外部考評指標體系 171

6.3.6 制造業預算考評指標分類 171

6.3.7 預算指標權重設定 172

6.4 預算考評與經營業績的關系/174

6.4.1 戰略與預算的關系 174

6.4.2 預算指標確定與預算調整 176

6.4.3 真實導向型考評制度 177

6.4.4 業績導向型考評制度 177

6.4.5 探索解決上述兩種制度弊端的途徑 178

第7章　預算分析與預算調整

7.1 預算分析概述/184

7.1.1 確定預算分析要求 185

7.1.2 預算分析的內容 186

7.1.3 預算分析的不足 187

7.1.4 預算分析的功能 187

7.2 預算分析與調整/188

7.2.1 預算分析方法 188

7.2.2 調查預算差異 190

7.2.3 調整預算差異 190

7.2.4 預算分析重點 191

7.2.5 預算分析報告 191

7.3 預算差異分析流程/194

7.3.1 預算差異分析 194

7.3.2 風險與機會分析 194

7.3.3 銷售預算差異分析 196

7.3.4 成本預算差異分析 197

7.3.5 利潤預算差異分析 198

第8章　預算激勵

8.1 預算管理中的激勵機制/201

8.1.1 基于預算的激勵機制 202

8.1.2 預算激勵的必要性 204

8.1.3 激勵機制 204

8.2 考評與激勵/205

8.2.1 對高級管理人員的考評與激勵 206

8.2.2 對責任中心的考評與激勵 206

8.2.3 對普通員工的考評與激勵 208

第9章　大數據下的財務分析與預算管理

9.1 大數據時代財務分析新思路與分析重點/211

9.1.1 尋找財務業績背后的業務動因 211

9.1.2 從業務層獲取業務信息 212

9.1.3 與業務人員溝通分析結果 212

9.1.4 向高層匯報解讀預算執行情況 212

9.1.5 與相關部門、單位溝通成本費用

控制 213

9.1.6 大數據時代財務分析重點 213

9.1.7 大數據時代下全面預算管理的

趨勢 221

9.1.8 大數據背景下如何做好全面預算 223

9.2 大數據下基于ERP架構的全面預算管理

信息系統/224

9.2.1 企業管理模式ERP 224

9.2.2 ERP如何實現全面預算管理 226

9.2.3 大數據時代與ERP的發展前景 229

第10章　投資、咨詢公司經營預算的

編制

10.1 投資、咨詢公司業務概念與業務范圍/230

10.1.1 投資、咨詢公司業務概念 230

10.1.2 投資、咨詢公司業務范圍 231

10.2 投資、咨詢公司業務預算的編制/232

10.2.1 編制投資成本預算 232

10.2.2 編制投資收益預算 235

10.3 投資、咨詢公司成本費用預算的編制/236

10.3.1 管理費用預算 236

10.3.2 銷售費用預算 237

10.3.3 財務費用預算 238

第11章　投資、咨詢公司財務預算的

編制

11.1 投資、咨詢公司財務預算管理/240

11.1.1 財務預算管理的重要性 240

11.1.2 財務預算管理存在的問題 242

11.1.3 財務預算管理秉持的理念 244

11.1.4 財務預算模式應用 246

11.2 投資、咨詢公司現金流量預算/247

11.2.1 收益預算現金收入 248

11.2.2 管理費用現金支出 249

11.2.3 銷售費用現金支出 251

11.2.4 財務費用預算現金支出 252

11.2.5 其他費用預算現金支出 254

11.2.6 現金流量預算基礎表的編制 255

11.3 投資、咨詢公司利潤預算/257

11.3.1 投資、咨詢公司利潤預算概述 257

11.3.2 投資、咨詢公司利潤預算表 259

第12章　投、融（籌）資預算的編制

12.1 資本預算方法/261

12.1.1 資源分配標準的確定 262

12.1.2 資本預算評價指標的選擇 263

12.1.3 項目的風險調整與折現率的確定 264

12.1.4 優化配置技術 264

12.1.5 投資項目的現金流量 265

12.2 投資項目因素分析/272

12.2.1 投資項目的不確定性因素分析 272

12.2.2 投資項目的可行性研究 273

12.2.3 項目可行性研究報告的編制 274

12.3 長期投資預算的編制/275

12.3.1 長期投資預算的內容 276

12.3.2 固定資產投資管理 277

12.3.3 長期投資預算管理 283

12.3.4 長期投資預算編制步驟 284

12.4 融（籌）資預算的編制/285

12.4.1 融資管理工作流程 285

12.4.2 向金融機構借款流程 285

12.4.3 經營資金需要量的預測 286

12.4.4 經營籌資預算的編制方法 287



第13章　制造業企業財務預算的編制

13.1 財務預算的編制/288

13.1.1 財務預算在全面預算體系中的

作用 288

13.1.2 怎樣正確理解企業年度財務預算 288

13.2 現金流量預算/295

13.2.1 現金流量預算概述 295

13.2.2 現金流量預算的作用 296

13.2.3 現金流量預算的內容 296

13.2.4 現金流量預算的編制 297

13.2.5 現金流量預算基礎表的編制 302

13.3 利潤預算/304

13.3.1 利潤預算概述 304

13.3.2 利潤預算的編制流程 304

13.4 資產負債預算/305

13.4.1 資產負債預算概述 306

13.4.2 資產負債預算的編制步驟 306

第14章　房地產企業全面預算管理

14.1 房地產企業全面預算管理模式/308

14.1.1 房地產企業三大特點 308

14.1.2 房地產企業全面預算管理的六大

特點 308

14.1.3 常用的全面預算管理模式 309

14.1.4 適合房地產企業的全面預算管理

模式 309

14.2 房地產企業全面預算的編制/313

14.2.1 如何設計合理的預算編制體系 313

14.2.2 房地產企業預算編制流程 317

14.2.3 房地產企業項目整體預算的編制 318

14.2.4 年度預算編制體系 320

14.2.5 房地產企業年度預算的編制 321

14.3 房地產企業全面預算的執行與控制/323

14.3.1 房地產企業動態成本控制 323

14.3.2 房地產企業合同管理 323

14.3.3 房地產企業現金流量管理 324

14.3.4 房地產企業預算控制原則與內容 324

14.4 全面預算管理存在的問題與對策/329

14.4.1 房地產企業全面預算管理存在的

問題 329

14.4.2 解決房地產企業全面預算管理問題的

對策 330

14.4.3 大數據時代房地產預算管理分析 332

第15章　建筑施工企業經營預算

15.1 建筑施工企業預算管理概述/336

15.1.1 實施預算管理的現實意義 336

15.1.2 實施預算管理存在的問題 337

15.1.3 完善預算管理的對策 339

15.2 建筑施工企業經營預算管理/345

15.2.1 建筑施工企業經營預算管理體系

搭建 345

15.2.2 經營預算編制流程 346

15.2.3 經營預算范圍與內容 347

15.3 建筑施工企業預算編制流程/348

15.3.1 建筑工程預算的編制 349

15.3.2 安裝工程費預算的編制 350

15.3.3 設備費預算的編制 350

15.4 其他工程和費用預算的編制/351

15.4.1 工程建設其他費用 351

15.4.2 工程管理費 352

15.5 建筑施工企業資金預算管理/353

15.5.1 資金預算管理流程 353

15.5.2 資金預算范圍與內容 355

15.6 資金預算編制/355

15.6.1 資金預算具體編報方法 355

15.6.2 項目資金管理工具化 357