《終極控制人對上市公司內部控制有效性的影響：理論分析與實證檢驗》首先構建了內部控制有效性綜合評價體系。其次，運用描述性統計、行業排序、地區比較、樣本分組比較等方法對上市公司內部控制有效性總體狀況進行分析。然后，根據現有的研究結論，運用均值T值檢驗、中位數Z值檢驗、相關性分析和多元有序回歸方法檢驗該指數的有效性。最后，運用描述性統計、分組比較、相關性分析、多元線性回歸分析等方法實證分析了終極控制人對內控有效性的影響。
秦江萍（1964.5-），女，陜西西安人，管理學博士，教授，博士生導師，現任職于北京物資學院商學院，豐要從事會計學教學科研工作。
李育紅（1973.12-），女，河南鄖州人，管理學博士，副教授，現任職于新疆財經大學會汁學院，豐要從事會計學教學科研工作。
第一章 導言
第一節 選題背景、意義
第二節 研究目標、本書框架與主要內容
第三節 研究思路、方法與技術路線
第四節 研究創新點
第五節 小結
第二章 文獻回顧與評述
第一節 引言
第二節 內部控制理論發展的研究
第三節 關于內部控制的有效性界定及其評價的研究
第四節 公司內部控制有效性的影響因素研究
第五節 國內外股權結構與內部控制有效性關系的研究
第六節 終極控制人代理行為
第七節 研究述評
第八節 借鑒與啟示
第九節 小結
第三章 概念框架與理論基礎
第一節 基于終極控制人內部控制有效性研究的概念框架
第二節 內部控制有效性研究的理論基礎
第三節 股權結構與內部控制關系的理論分析
第四節 基于終極控制人的內部控制有效性分析的可能框架
第五節 小結
第四章 上市公司內部控制有效性的綜合評價
第一節 引言
第二節 上市公司內部控制有效性綜合評價基本指標
體系的構建
第三節 上市公司內部控制有效性綜合評價指標體系的簡化
第四節 我國上市公司內部控制有效性綜合評價
結果及其分析
第五節 內部控制有效性綜合評價指數的實證檢驗
第六節 穩健性檢驗
第七節 小結
第五章 終極控制人對上市公司內部控制有效性影響的實證分析
第一節 引言
第二節 文獻回顧與研究假設
第三節 實證研究設計
第四節 實證結果及其闡釋
第五節 穩健性檢驗
第六節 研究結論
第七節 小結
第六章 結論與展望
第一節 主要結論與政策建議
第二節 研究局限及展望
參考文獻
附錄 2012年上市公司內部控制有效性綜合評價指標求解過程
致謝
《終極控制人對上市公司內部控制有效性的影響：理論分析與實證檢驗》：
七、內部控制與信號傳遞理論
信息是在決策中必須依賴的因素，但是搜集信息總是要承擔成本的，于是就導致了信息在不同人群中的分布是非均衡的。信息失衡可能導致整個市場失效或者對劣質產品的逆向選擇。逆向選擇往往發生在契約訂立之前，是在生產過程之外在市場上交易雙方由于對所交易的對象的信息不對稱而發生的效率損失問題。因為逆向選擇產生于信息的不對稱，那么一個直接的解決方法就是降低信息不對稱的程度。解決由于信息不對稱而產生的“逆向選擇”問題的方法有兩種途徑：一種途徑被稱為“信號甄別”方式，是指沒有私人信息的一方設計某種方案或機制來主動識別代理人的私人情息，以緩解信息的不對稱；另一種方法被稱為“信號發送”方式，是指擁有私人信息的一方通過采取可被觀測的行為即“發送信號”來向另一方顯示自己的真實信息，這就是所謂的“信號傳遞機制”。信號傳遞理論是由經濟學家斯潘斯在1974年引入的，該理論認為傳遞利好會導致好的市場反應，傳遞利空則會產生差的市場反應，而信號的有效性依賴于兩個重要前提：第一，該信號具有可選擇性，即被用作信號的行為必須具有非強制性的特點；第二，該信號具有不易模仿性，即對于高質量公司而言，傳遞信號的成本比低質量公司更低。目前對于內部控制評估、鑒證報告的披露，在滬、深兩市存在鼓勵與強制的差異，屬于可供選擇的行為，因此它符合作為信號的第一個條件。其次，鑒證報告的披露增加了公司和會計事務所的法律風險，存在或然損失的可能。上市公司內部控制的真實質量與這種風險直接相關。因此披露內部控制評估報告以及鑒證報告符合作為信號的第二個條件，即高質量的上市公司可以通過傳遞信號將其與那些較差的企業區別開來，向資本市場傳遞管理層對內部控制的信心。在市場經濟中發展起來的資本市場，信息不對稱導致逆向選擇的問題容易造成市場效率低下，不利于經濟運行。具體到企業的投資人與管理者來看，投資人作為被代理人擁有所有權，但卻不參與經營活動，而管理者授權進行生產經營及資本運作，充分掌握了企業內部信息，沒有信號傳遞機制，外部投資者對于企業內部的生產、經營及管理狀況根本就無從了解，這就需要依據企業所披露的信息來做出判斷。內部控制作為一種對經營活動進行監督與控制的制度安排時，其重要性對降低公司經營風險和提高經營效率是不言而喻的。根據信號傳遞理論，在缺乏第三方監督的情況下，披露內部控制信息有助于信息傳遞，內部控制質量高的公司可以利用內部控制的內部信息作為一種強有力的信號向市場傳遞管理層對內部控制質量的信心，從而提升投資者對公司的信心。
八、內部控制與雙元控制主體理論
現代企業是以所有權和經營權相分離為主要特征的，而擁有所有權的所有者和擁有經營權的經營者都是企業的控制主體，因而可以將兩者統稱為雙元控制主體。現代企業雙元控制主體的存在，體現了企業中“控制與被控制”關系的特征：一方面是所有者對經營者的控制，因為所有者擁有對經營者的評價和任免權，同時也決定著其報酬的高低，因此可以說經營者的經營是在所有者的監督控制之下進行的；另一方面雖然所有者擁有企業的最終控制權，但在經營過程中企業的控制權實際上為經營者所擁有，所有者必須依靠經營者“盡心盡力”地工作才能實現其資本的擴張和企業價值的增加，從這個意義上說，所有者又受到經營者的牽制和控制。這種相互依存、對立統一的兩個控制主體，也許就是現代企業制度的魅力之所在。
所有者對經營者實施的控制，是基于外部利益關系人和經營者之間的代理關系而進行的監督，從屬于公司治理結構的一部分。現代公司治理結構是一種基于效率原則的，關于企業組織內（外）部各要素貢獻者（企業的參與者）之問的責任、權力、風險與利益相互匹配的制度安排（孫早，2001）。其本質也是一種契約，由內部監督機制和外部監督機制構成。內部監督機制是由主要股東、董事會和監事會等對企業經營者實行監控的機制。這是公司治理結構的主體，也是內部控制制度的核心。
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