本書(shū)內(nèi)容由三部分構(gòu)成: *部分主要介紹稅收基礎(chǔ)理論、稅收法律關(guān)系、稅法基礎(chǔ)理論、稅收法定要素、稅收體系與稅制結(jié)構(gòu)等內(nèi)容;第二部分為本書(shū)的重點(diǎn)及核心內(nèi)容，以我國(guó)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、政策為依托，分稅種展開(kāi)論述，該部分各章統(tǒng)一按照稅種概述、法律規(guī)定、應(yīng)納稅額的計(jì)算和征收管理法律規(guī)定四個(gè)層次對(duì)我國(guó)現(xiàn)行各稅種進(jìn)行詳細(xì)敘述；第三部分介紹稅收管理的相關(guān)法律制度，主要闡述了稅收征收管理法和稅務(wù)行政管理法規(guī)等內(nèi)容。本書(shū)按照營(yíng)改增后的稅收制度編寫(xiě)，反映了稅法的*調(diào)整。
本書(shū)可作為會(huì)計(jì)學(xué)、稅收學(xué)及其他財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)課程教材，也可供財(cái)會(huì)人員閱讀參考。
本書(shū)主要供應(yīng)用技術(shù)型本科財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)生使用。本書(shū)適應(yīng)應(yīng)用技術(shù)型高校人才培養(yǎng)模式改革的需求，按照*稅收法律、法規(guī)編寫(xiě)。本書(shū)具有以下特點(diǎn)：（1）實(shí)用性和操作性強(qiáng).（2）可讀性強(qiáng)，本書(shū)編寫(xiě)上力求活潑、好讀，重點(diǎn)突出，稅收法律制度中側(cè)重介紹主體稅種，如流轉(zhuǎn)稅和所得稅，稅種中側(cè)重征稅范圍、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計(jì)算等內(nèi)容稅法條文注釋清晰，法理闡釋透徹，并通過(guò)舉例、例題、案例分析等方式，幫助讀者理解、記憶、運(yùn)用相關(guān)稅法條文。（3）時(shí)效性強(qiáng)。本書(shū)是根據(jù)我國(guó)*稅收法規(guī)編寫(xiě)，與當(dāng)前*稅制同步、內(nèi)容新穎，不僅符合課堂教學(xué)需要更新知識(shí)的要求，同時(shí)也可以幫助財(cái)會(huì)人員及時(shí)掌握*稅收政策及相關(guān)納稅實(shí)務(wù)操作。
序言
本書(shū)系遼寧省教育科學(xué)十二五規(guī)劃課題《基于會(huì)計(jì)平臺(tái)稅收應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式的構(gòu)建》的研究成果，該課題批準(zhǔn)號(hào)為: JG15DB138。本書(shū)主要適合應(yīng)用技術(shù)型本科高校財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)生使用。本書(shū)的編寫(xiě)初衷有兩點(diǎn)。一是適應(yīng)應(yīng)用技術(shù)型本科高校人才培養(yǎng)模式改革的需求。稅收對(duì)于人們的經(jīng)濟(jì)行為和社會(huì)生活的影響日益增大，人們對(duì)于稅收的重視程度也在不斷提高。稅法作為高校經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)的主要課程，也隨著社會(huì)對(duì)稅收重視程度的增加而逐漸成為高校會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、稅收學(xué)等專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)體系中的核心課程。2014年，我國(guó)部分高校轉(zhuǎn)型為應(yīng)用技術(shù)型本科院校，以培養(yǎng)應(yīng)用型本科人才為目標(biāo)，以往的教材在編寫(xiě)上更注重理論，而本書(shū)在寫(xiě)作中立足于應(yīng)用型本科培養(yǎng)目標(biāo)的要求，突出稅法的應(yīng)用性，較好地處理了稅收理論與稅收實(shí)務(wù)的關(guān)系。二是及時(shí)更新稅收法律法規(guī)。隨著我國(guó)財(cái)稅體制改革的不斷推進(jìn)，相關(guān)稅收法律法規(guī)也有大幅度的變更與調(diào)整。我國(guó)先后進(jìn)行了消費(fèi)稅、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、多種納稅申報(bào)表等多項(xiàng)稅收制度改革。2016年更是我國(guó)財(cái)稅體制改革的一個(gè)關(guān)鍵年度，繼2016年5月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作后，自2016年7月1日起，資源稅改革也在全國(guó)范圍內(nèi)全面推行，同時(shí)國(guó)稅、地稅征管體制改革也在不斷深入，國(guó)地稅合作工作規(guī)范（3.0版）于2016年7月1日起開(kāi)始實(shí)施。各項(xiàng)改革所涉及的稅法調(diào)整內(nèi)容較多，因此本書(shū)以我國(guó)最新稅收法律法規(guī)為依據(jù)進(jìn)行編寫(xiě)，與當(dāng)前最新稅制同步，突出稅法的時(shí)效性。基于以上初衷本書(shū)在編寫(xiě)上具有以下特點(diǎn)。第一，實(shí)用性和操作性強(qiáng)。每章開(kāi)篇設(shè)有本章要點(diǎn)和案例引入。本章要點(diǎn)幫助讀者在正式閱讀學(xué)習(xí)前對(duì)本章知識(shí)有一個(gè)大體的了解。案例引入在每章開(kāi)篇列舉一個(gè)案例并提出問(wèn)題，引導(dǎo)讀者帶著問(wèn)題去閱讀、學(xué)習(xí)、思考。問(wèn)題是學(xué)習(xí)的第一動(dòng)力，是學(xué)習(xí)的起點(diǎn)，通過(guò)這樣一個(gè)方式激發(fā)讀者學(xué)習(xí)的積極性。在內(nèi)容設(shè)計(jì)上，除了稅收基本規(guī)定的講解外，還安排了知識(shí)拓展資料鏈接案例分析等板塊，開(kāi)闊讀者視野，提高實(shí)際操作能力。章末設(shè)有復(fù)習(xí)思考題和綜合練習(xí)題，通過(guò)課后思考和習(xí)題訓(xùn)練，強(qiáng)化讀者對(duì)知識(shí)的記憶和理解。 第二，可讀性強(qiáng)。本書(shū)編寫(xiě)上力求活潑、好讀，具體體現(xiàn)在: 一是重點(diǎn)突出，稅收法律制度中側(cè)重介紹主體稅種，如流轉(zhuǎn)稅和所得稅，稅種中側(cè)重征稅范圍、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計(jì)算等內(nèi)容；二是稅法條文注釋清晰，法理闡釋透徹，并通過(guò)舉例、例題、案例分析等方式，幫助讀者理解、記憶、運(yùn)用相關(guān)稅法條文。第三，時(shí)效性強(qiáng)。本書(shū)是根據(jù)我國(guó)最新稅收法規(guī)編寫(xiě)，與當(dāng)前最新稅制同步,內(nèi)容新穎，不僅符合課堂教學(xué)需要更新知識(shí)的要求，同時(shí)也可以幫助財(cái)會(huì)人員及時(shí)掌握最新稅收政策及相關(guān)納稅實(shí)務(wù)操作。本書(shū)的內(nèi)容包括三部分: 第一部分主要介紹稅法的基本原理，包括稅收基礎(chǔ)理論、稅收法律關(guān)系、稅法基礎(chǔ)理論、稅收法定要素、稅收體系與稅制結(jié)構(gòu)等內(nèi)容，主要幫助讀者對(duì)稅收及稅法有一個(gè)基本的把握;第二部分為本書(shū)的重點(diǎn)及核心內(nèi)容，包括第二章至第十章，分稅種介紹現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，該部分各章統(tǒng)一按照稅種概述、稅種的法律規(guī)定、稅額計(jì)算和征收管理的法律規(guī)定四個(gè)層次對(duì)我國(guó)稅收制度進(jìn)行詳細(xì)敘述；第三部分包括第十一章、第十二章，介紹稅收管理的相關(guān)法律制度，主要闡述了稅收征收管理和稅務(wù)行政法制等內(nèi)容，幫助讀者了解我國(guó)的稅收管理體制。本書(shū)可以作為高等院校財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理，以及其他經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)各專(zhuān)業(yè)的教學(xué)用書(shū)，也可以作為稅務(wù)干部、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員、財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)、工作的參考用書(shū)。本書(shū)在編寫(xiě)過(guò)程中參閱大量國(guó)內(nèi)外學(xué)者的論文、專(zhuān)著和教材，在此表示衷心的感謝。限于編者的水平，書(shū)中難免有疏漏和不足，希望讀者朋友不吝指正。
編者 2016年12月〖1〗稅法〖1〗前言
第一章稅法基本原理1第一節(jié)稅收基礎(chǔ)理論1一、 稅收的概念1二、 稅收的特征2三、 稅收的職能3四、 稅收的原則5第二節(jié)稅收法律關(guān)系9一、 稅收法律關(guān)系概述9二、 稅收法律關(guān)系的要素11三、 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅13第三節(jié)稅法基礎(chǔ)理論13一、 稅法的概念13二、 稅法的分類(lèi)14三、 稅法的原則16四、 稅法的目標(biāo)18第四節(jié)稅收法定要素19一、 納稅人20二、 征稅對(duì)象20三、 稅率22四、 稅收減免24五、 納稅環(huán)節(jié)25六、 納稅期限25七、 納稅地點(diǎn)25第五節(jié)稅收體系與稅制結(jié)構(gòu)26一、 稅收分類(lèi)26二、 稅制結(jié)構(gòu)模式28三、 我國(guó)社會(huì)主義稅收體系的建立與發(fā)展29四、 我國(guó)現(xiàn)行稅收體系31復(fù)習(xí)思考題32綜合練習(xí)題33第二章增值稅35第一節(jié)增值稅概述35一、 增值稅概念35二、 增值稅的特點(diǎn)37三、 增值稅的類(lèi)型38四、 增值稅的作用39五、 我國(guó)增值稅的發(fā)展歷程40第二節(jié)增值稅的法律規(guī)定42一、 增值稅的征稅范圍42二、 增值稅的納稅人48三、 增值稅的稅率、征收率50四、 增值稅的稅收優(yōu)惠54第三節(jié)增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算57一、 銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算57二、 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算62三、 應(yīng)納稅額的計(jì)算66第四節(jié)增值稅其他計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算68一、 小規(guī)模納稅人及一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算68二、 扣繳義務(wù)人適用的計(jì)稅方法69三、 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算69四、 預(yù)繳增值稅預(yù)繳稅款的計(jì)算69第五節(jié)增值稅的出口退（免）稅72一、 出口貨物退（免）稅政策72二、 出口貨物和勞務(wù)及服務(wù)增值稅退（免）稅政策73三、 出口貨物和勞務(wù)及服務(wù)的增值稅免稅政策76四、 融資租賃貨物出口退稅政策77第六節(jié)增值稅征收管理的法律規(guī)定78一、 納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間78二、 納稅期限79三、 納稅地點(diǎn)79四、 增值稅發(fā)票的使用和管理79復(fù)習(xí)思考題84綜合練習(xí)題84〖1〗稅法〖1〗目錄第三章消費(fèi)稅89第一節(jié)消費(fèi)稅概述89一、 消費(fèi)稅概念89二、 我國(guó)消費(fèi)稅的形成與發(fā)展89三、 我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的特點(diǎn)90四、 消費(fèi)稅的作用91第二節(jié)消費(fèi)稅的法律規(guī)定91一、 消費(fèi)稅的征稅范圍92二、 消費(fèi)稅的納稅人93三、 消費(fèi)稅的稅目稅率93四、 消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)98第三節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算99一、 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)99二、 應(yīng)納稅額的計(jì)算100三、 應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除105第四節(jié)消費(fèi)稅出口退（免）稅107一、 應(yīng)稅消費(fèi)品出口退免稅政策107二、 出口貨物退稅率的規(guī)定107三、 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算107第五節(jié)消費(fèi)稅征收管理的法律規(guī)定108一、 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間108二、 納稅期限109三、 納稅地點(diǎn)109四、 銷(xiāo)貨退回109復(fù)習(xí)思考題109綜合練習(xí)題110第四章城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加113第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅113一、 城市維護(hù)建設(shè)稅概述113二、 城市維護(hù)建設(shè)稅的法律規(guī)定114三、 城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算115四、 城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理的法律規(guī)定116第二節(jié)教育費(fèi)附加117一、 教育費(fèi)附加概述117二、 教育費(fèi)附加的法律規(guī)定117三、 教育費(fèi)附加的計(jì)算117四、 教育費(fèi)附加征收管理的法律規(guī)定118復(fù)習(xí)思考題118綜合練習(xí)題118第五章關(guān)稅120第一節(jié)關(guān)稅概述120一、 關(guān)稅的概念120二、 關(guān)稅的特點(diǎn)121三、 關(guān)稅的類(lèi)型121四、 關(guān)稅的作用123五、 我國(guó)關(guān)稅的發(fā)展124第二節(jié)關(guān)稅的法律規(guī)定125一、 關(guān)稅的征稅對(duì)象125二、 關(guān)稅的納稅人126三、 進(jìn)出口稅則126四、 原產(chǎn)地規(guī)則128五、 關(guān)稅的稅收優(yōu)惠128第三節(jié)關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算130一、 關(guān)稅完稅價(jià)格130二、 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法132第四節(jié)關(guān)稅征收管理的法律規(guī)定133一、 關(guān)稅的繳納133二、 關(guān)稅的退還133三、 關(guān)稅的補(bǔ)征和追征134復(fù)習(xí)思考題134綜合練習(xí)題134第六章資源稅類(lèi)137第一節(jié)資源稅137一、 資源稅概述137二、 資源稅的法律規(guī)定138三、 資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算143四、 資源稅征收管理的法律規(guī)定145第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅146一、 城鎮(zhèn)土地使用稅概述146二、 城鎮(zhèn)土地使用稅的法律規(guī)定146三、 城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算148四、 城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的法律規(guī)定149第三節(jié)土地增值稅150一、 土地增值稅概述150二、 土地增值稅的法律規(guī)定150三、 土地增值稅計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算153四、 土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算156五、 土地增值稅征收管理的法律規(guī)定157復(fù)習(xí)思考題158綜合練習(xí)題158第七章財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)162第一節(jié)房產(chǎn)稅162一、 房產(chǎn)稅概述162二、 房產(chǎn)稅的法律規(guī)定163三、 房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算166四、 房產(chǎn)稅征收管理的法律規(guī)定168第二節(jié)契稅169一、 契稅概述169二、 契稅的法律規(guī)定169三、 契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算171四、 契稅征收管理的法律規(guī)定173第三節(jié)車(chē)船稅173一、 車(chē)船稅概述173二、 車(chē)船稅的法律規(guī)定174三、 車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算177四、 車(chē)船稅征收管理的法律規(guī)定178復(fù)習(xí)思考題179綜合練習(xí)題179第八章行為稅類(lèi)183第一節(jié)印花稅183一、 印花稅概述183二、 印花稅的法律規(guī)定184三、 印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算188四、 印花稅征收管理的法律規(guī)定191第二節(jié)車(chē)輛購(gòu)置稅193一、 車(chē)輛購(gòu)置稅概述193二、 車(chē)輛購(gòu)置稅的法律規(guī)定193三、 車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算195四、 車(chē)輛購(gòu)置稅征稅管理的法律規(guī)定196第三節(jié)耕地占用稅197一、 耕地占用稅概述197二、 耕地占用稅的法律規(guī)定198三、 耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算199四、 耕地占用稅征收管理的法律規(guī)定200復(fù)習(xí)思考題200綜合練習(xí)題200第九章企業(yè)所得稅203第一節(jié)企業(yè)所得稅概述203一、 企業(yè)所得稅的概念203二、 我國(guó)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)204三、 企業(yè)所得稅的作用205四、 我國(guó)企業(yè)所得稅的發(fā)展歷程205第二節(jié)企業(yè)所得稅的法律規(guī)定206一、 企業(yè)所得稅的納稅人207二、 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象208三、 企業(yè)所得稅的稅率209四、 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠209第三節(jié)企業(yè)所得稅的收入與扣除214一、 收入總額214二、 不征稅收入和免稅收入218三、 扣除項(xiàng)目220四、 虧損彌補(bǔ)224第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理225一、 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理225二、 生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理227三、 無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理228四、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理229五、 存貨的稅務(wù)處理229六、 投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理230第五節(jié)應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額的計(jì)算230一、 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算230二、 居民企業(yè)查賬征收應(yīng)納稅額的計(jì)算231三、 境外所得已納稅額的抵免232四、 居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)算233第六節(jié)特殊事項(xiàng)與特別納稅調(diào)整234一、 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理234二、 企業(yè)重組的所得稅處理235三、 特別納稅調(diào)整237第七節(jié)企業(yè)所得稅征收管理的法律規(guī)定241一、 納稅期限241二、 源泉扣繳242三、 納稅地點(diǎn)242復(fù)習(xí)思考題243綜合練習(xí)題243第十章個(gè)人所得稅247第一節(jié)個(gè)人所得稅概述247一、 個(gè)人所得稅的概念247二、 我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)247三、 個(gè)人所得稅的作用248四、 我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程249第二節(jié)個(gè)人所得稅的法律規(guī)定250一、 個(gè)人所得稅的納稅人250二、 個(gè)人所得稅的征稅范圍251三、 所得來(lái)源地與所得支付地255四、 個(gè)人所得稅的稅率256五、 個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策257第三節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算259一、 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算259二、 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法264第四節(jié)個(gè)人所得稅征收管理的法律規(guī)定272一、 個(gè)人所得稅的納稅辦法272二、 個(gè)人所得稅納稅期限273三、 納稅地點(diǎn)273復(fù)習(xí)思考題274綜合練習(xí)題274第十一章稅收征收管理277第一節(jié)稅收征收管理概述277一、 稅收征收管理和稅收征收管理法277二、 稅收征收管理法的立法目的278三、 稅收征收管理法的遵守主體278第二節(jié)稅務(wù)管理279一、 稅務(wù)登記管理279二、 賬簿、憑證管理285三、 納稅申報(bào)管理289第三節(jié)稅款征收291一、 稅款征收的原則291二、 稅款征收的方式292三、 稅款征收制度293第四節(jié)稅務(wù)檢查297一、 稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中的權(quán)力298二、 稅務(wù)檢查的形式299三、 稅務(wù)檢查的方法300第五節(jié)稅收法律責(zé)任301一、 納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收法律責(zé)任301二、 稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的稅收法律責(zé)任304三、 其他有關(guān)人員的稅收法律責(zé)任305復(fù)習(xí)思考題306綜合練習(xí)題307第十二章稅務(wù)行政法制310第一節(jié)稅務(wù)行政處罰310一、 稅務(wù)行政處罰概述310二、 稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類(lèi)312三、 稅務(wù)行政處罰的主體與管轄312四、 稅務(wù)行政處罰程序313第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議315一、 稅務(wù)行政復(fù)議概述315二、 稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)和人員317三、 稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍與管轄317四、 稅務(wù)行政復(fù)議的程序319第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟323一、 稅務(wù)行政訴訟概述323二、 稅務(wù)行政訴訟的受案范圍與管轄325三、 稅務(wù)行政訴訟的程序326第四節(jié)稅務(wù)行政賠償327一、 稅務(wù)行政賠償概述327二、 稅務(wù)行政賠償?shù)姆秶驼?qǐng)求時(shí)效329三、 稅務(wù)行政賠償?shù)某绦?29四、 稅務(wù)行政賠償?shù)姆绞?30復(fù)習(xí)思考題332綜合練習(xí)題332參考文獻(xiàn)336
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