本書(shū)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主線，在內(nèi)容上，側(cè)重于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理論要素的介紹和闡述，并概要介紹了審計(jì)循環(huán)的相關(guān)內(nèi)容。為了滿足學(xué)生參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的需要，本書(shū)比較多地參考了2006年財(cái)政部頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（2006）》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南》。本書(shū)既可作為高等院校審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)等經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)本科生的教材，也可作為審計(jì)人員、財(cái)務(wù)管理人員、會(huì)計(jì)人員等經(jīng)濟(jì)管理人員學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)的參考書(shū)。
審計(jì)史學(xué)家理查德?布朗先生有一句名言：“審計(jì)產(chǎn)生于與會(huì)計(jì)相距不遠(yuǎn)的時(shí)代，當(dāng)文明發(fā)展到需要某人受托管理他人財(cái)產(chǎn)的時(shí)候，顯然就要對(duì)前者的誠(chéng)實(shí)性進(jìn)行某種程度的檢查。”相對(duì)于歷史悠久的審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)，審計(jì)理論卻顯得如此年輕，以致于任何一個(gè)流派和學(xué)說(shuō)都無(wú)法完全闡明其豐富的內(nèi)涵。因此，關(guān)于審計(jì)學(xué)的研究實(shí)在是任重而道遠(yuǎn)。
本書(shū)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主線，在內(nèi)容上，我們側(cè)重于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理論要素的介紹和闡述，并概要介紹審計(jì)循環(huán)的相關(guān)內(nèi)容。正如古人云：授之以魚(yú)，不如授之以漁。教給學(xué)生系統(tǒng)的、具有普遍適用性的方法，比單純講授個(gè)案更有價(jià)值。這也是本書(shū)編寫(xiě)的初哀。如果這種嘗試是成功的，那么學(xué)生可以借此薄薄的一本《審計(jì)學(xué)》，應(yīng)對(duì)紛繁復(fù)雜的審計(jì)社會(huì)實(shí)踐。
本書(shū)的編寫(xiě)把握了以下幾點(diǎn)：
（1）我們盡可能吸取并參考了最新頒布的會(huì)計(jì)與審計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)還盡可能地吸收了本書(shū)作者及審計(jì)理論界最新的研究成果。
（2）隨著我國(guó)加入WTO，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化趨勢(shì)日益顯著，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)進(jìn)一步開(kāi)放。為了適應(yīng)這種國(guó)際化的要求，我們?cè)黾恿讼嚓P(guān)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的介紹。
（3）立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)，結(jié)合典型的審計(jì)案例，闡述我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的基本思路。我們認(rèn)為，審計(jì)準(zhǔn)則既是對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的高度總結(jié)，也集中反映了現(xiàn)有審計(jì)理論的研究成果。因此，我們?cè)诒緯?shū)中將審計(jì)準(zhǔn)則放在了一個(gè)很突出的地住。
第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概述
第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展
第二節(jié) 審計(jì)的概念
第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所
本章小結(jié)
中英文對(duì)照專業(yè)名詞
思考與練習(xí)
第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系
第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則
第二節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則
第三節(jié) 職業(yè)道德規(guī)范
第四節(jié) 職業(yè)繼續(xù)教育規(guī)范
第五節(jié) 對(duì)違反執(zhí)業(yè)規(guī)范行為的懲戒辦法
本章小結(jié)
中英文對(duì)照專業(yè)名詞
思考與練習(xí)
第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的概述
第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的歸責(zé)原則
第三節(jié) 國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
第四節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
本章 小結(jié)
中英文對(duì)照專業(yè)名詞
思考與練習(xí)
【案例3—1】巨人零售公司的破產(chǎn)
【案例3—2】成都紅光實(shí)業(yè)股份有限公司
第四章 審計(jì)目標(biāo)
第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的演變
第二節(jié) 我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)和一般原則
第三節(jié) 審計(jì)對(duì)管理層認(rèn)定的劃分
本章小結(jié)
中英文對(duì)照專業(yè)名詞
思考與練習(xí)
第五章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿
第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)及其分類
第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)
第三節(jié) 審計(jì)工作底稿
本章小結(jié)
中英文對(duì)照專業(yè)名詞
思考與練習(xí)
【案例】實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的證據(jù)及其評(píng)價(jià)
【附錄】進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿格式范例
第六章 審計(jì)抽樣
第一節(jié) 審計(jì)抽樣與其他審計(jì)方法的選擇
第二節(jié) 審計(jì)抽樣的步驟
第三節(jié) 審計(jì)抽樣的運(yùn)用
本章小結(jié)
中英文對(duì)照專業(yè)名詞
思考與練習(xí)
第七章 重要性與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
第一節(jié) 重要性
第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式
第三節(jié) 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
本章小結(jié)
中英文對(duì)照專業(yè)名詞
思考與練習(xí)
第八章 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程
第九章 針對(duì)已評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)實(shí)施的程序
第十章 銷售與收款循環(huán)
第十一章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)
第十二章 生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)
第十三章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)
第十四章 特殊項(xiàng)目審計(jì)
第十五章 終結(jié)審計(jì)
第十六章 審計(jì)報(bào)告
參考文獻(xiàn)
客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因很多。但有兩種原因很可能不利于行業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)的正常秩序。一種原因是會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間為爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)而進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)，另一種原因則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與客戶在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在分歧，客戶不認(rèn)可注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)。在一些情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕出具客戶希望得到的意見(jiàn)，客戶就可能通過(guò)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)。
為了弄清上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，美國(guó)證券交易管理委員會(huì)要求，上市公司更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，必須以8一K格式向委員會(huì)提交報(bào)告，說(shuō)明上市公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否存在重要意見(jiàn)不一致的情況及具體內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)及時(shí)客觀地以書(shū)面形式說(shuō)明上市公司的陳述是否屬實(shí)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)早在1996年便發(fā)布了有關(guān)通知，要求上市公司解聘或者不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)作出決定，并在有關(guān)報(bào)刊上予以披露，必要時(shí)應(yīng)說(shuō)明更換原因，并報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案；上市公司解聘或者不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)事先通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)向股東大會(huì)陳述意見(jiàn)。由此可見(jiàn)，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出規(guī)范，旨在抑制上市公司潛在的購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)行為。
近年來(lái)，一些上市公司存在著頻繁變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)象，甚至在一次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，接連變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。上市公司頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)產(chǎn)生了一定的影響。例如，有些后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了承攬業(yè)務(wù)，迎合上市公司對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的要求，蓄意侵害前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益；有些前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不配合后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，拒絕答復(fù)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)；有些后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)涉及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)問(wèn)題，不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，在不完全了解事實(shí)的情況下，輕率發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，導(dǎo)致同行關(guān)系的緊張。
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