據工信部調查顯示，不少企業反映稅負重，但稅收優惠政策完全落實的只有35%！不清楚相關優惠政策的企業竟高達50%！稅收優惠政策種類繁多，涉及法規條文成千上萬，企業如何才能盡攬各項優惠，做到應享盡享受、節稅減支？
本書匯總了當前最新、最齊全的企業常用稅收優惠政策，通過宏發集團與吳會計、劉總監、葉大維、葉小瑋兩位稅官等人的故事，講解優惠政策應用案例，匯編優惠法規，提示優惠政策的操作要點，指引辦理稅收優惠的流程，解答享受政策時常見問題，讓企業和眾讀者一書在手，盡享優惠！
稅收優惠政策是納稅人應享受的合法權益，據國家工信部抽樣調查顯示，不少企業反映稅負重，但稅收優惠政策完全落實的只有35%！不清楚相關優惠政策的企業竟高達50%！稅收優惠政策種類繁多，涉及法規條文復雜，企業如何才能盡攬各項優惠，做到應享盡享受、節稅減支？本書匯總了當前最新、最齊全的企業常用稅收優惠政策，通過講解應用案例，匯編優惠法規，提示操作要點，指引辦稅流程，解答常見問題，讓企業和眾讀者一書在手，盡享優惠！
大維講稅——實戰性的優惠政策應用案例，權威講解！
操作要點——實用性的優惠政策操作指引，傾情提示！
辦稅指引——實操性的優惠事項辦理要求，詳細指引！
小瑋答疑——實際性的優惠政策涉稅問題，耐心解答！
葉韌，會計碩士，稅務局工作人員，長期從事企業納稅輔導、稅法宣傳等工作，根據稅務第一線的實踐經驗，編著“葉稅官納稅寶典”系列圖書，現已出版該系列《企業如何做好納稅申報》及稅務題材長篇小說《局》等多部書籍。
面對稅收優惠，你準備好了嗎
1我國現行的稅收優惠政策狀況
2當前企業利用稅收優惠政策的現狀
3企業如何做好稅收優惠籌劃
企業所得稅最新優惠
1小型微利企業減征優惠
2企業利息、股息、紅利收入免稅優惠
3高新技術企業所得稅減免優惠
4企業研發費稅前加計扣除優惠
5企業技術轉讓所得減免優惠
6企業購置專用設備稅額抵免優惠
7創業投資企業抵扣應納稅所得額
8企業投資公共基礎設施可享受稅收減免
9企業固定資產加速折舊優惠
10企業資源綜合利用減計收入優惠
11企業從事農、林、牧、漁業所得減免優惠
12企業政策性搬遷稅收優惠
13企業公益性捐贈可享稅前扣除優惠
14軟件產業和集成電路產業發展減免優惠
增值稅最新優惠
15增值稅起征點和小微企業免征優惠政策
16企業資源綜合利用增值稅優惠
17適用增值稅低稅率和簡易辦法征收的優惠
18公司安置殘疾人就業可享多項增值稅優惠
19涉農類增值稅減免優惠
20醫療衛生行業增值稅減免優惠
21宣傳文化業增值稅減免優惠
22軟件產品與動漫產業增值稅減免優惠
23流通環節免征增值稅的優惠政策
24稅控系統設備和維護費可抵減增值稅
25進口貨物免征增值稅優惠
26增值稅的稅額抵扣優惠
27放棄增值稅免稅權減輕總體稅負的竅門
28營業稅改征增值稅優惠政策
29增值稅其他優惠政策
消費稅最新優惠
30油料化工類產品消費稅減免政策
31特定應稅消費品的減免和抵扣政策
出口退（免）稅最新優惠
32增值稅和消費稅出口退（免）稅政策
營業稅最新優惠
33起征點及部分小微企業免征優惠
34服務業營業稅減免優惠
35金融保險業營業稅減免優惠
36文化體育與教育業營業稅減免優惠
個人所得稅最新優惠
37工資薪金所得的稅收優惠
38個體工商戶等生產經營所得稅收優惠
39個人所得稅其他優惠政策
其他稅種最新優惠
40土地增值稅減免優惠
41城鎮土地使用稅減免優惠
42房產稅減免優惠
43耕地占用稅減免優惠
44契稅減免優惠
45城市維護建設稅與教育費附加減免優惠
46印花稅減免優惠
47車船稅減免優惠
48車輛購置稅減免優惠
49資源稅減免優惠
1.小型微利企業減征優惠
【優惠提要】
為支持中小企業發展，國家出臺政策對符合條件的小型微利企業，給予其所得減計所得優惠和企業所得稅低稅率優惠。
小型微利企業減征優惠條件如何確定?
【案例1-1】穗城區啟力公司是一家小型微利企業，一直按照小型微利企業20%的優惠稅率申報繳納企業所得稅。今年，管理員葉大維通過對啟力公司的檢查，發現該公司從業人數全年平均值超過100人，不符合優惠條件，要求其按一般企業25%的稅率進行匯算清繳。啟力公司對此提出異議，認為公司年末從業人數為88人，其余20多人是臨時聘請的勞務派遣人員，不算正式員工，為何不符合減征條件？
葉大維：啟力公司認為勞務派遣人員不算小型微利企業優惠條件規定的“從業人數”，這是對政策的曲解。享受小型微利企業優惠的企業，其從事行業、應納稅所得額、從業人數、資產總額，都要符合減征優惠條件，且滿足非核定征收的居民企業的要求。根據《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅［2009］69號）規定，從業人數按企業全年月平均值確定，具體計算公式為：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2，全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12，年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。另外，該文件還規定，《企業所得稅法實施條例》第九十二條第一款和第二款所稱從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和，因此，接受勞務派遣用工的人數需要計算入從業人數。啟力公司的88個員工加20多個勞務派遣人員，顯然超過了規定條件，因此，啟力公司不能享受小型微利企業20%的稅率優惠。
一、小型微利企業減征規定
《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
二、擴大減征優惠范圍規定
《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅［2014］34號）規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
三、小型微利企業所得稅優惠的范圍
《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（2014年第23號）規定：符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
◆要點一：符合小型微利企業的條件
《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
1.工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。
2.其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
◆要點二：從業人數和資產總額標準
《企業所得稅法實施條例》第九十二條第一款和第二款所稱從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式為：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2，全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12，年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
◆要點三：從事國家非限制和禁止行業
符合條件的小型微利企業，須是從事國家非限制和禁止行業，具體參照《產業結構調整指導目錄》（中華人民共和國國家發展和改革委員會令［2011］第9號）執行。
符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。
小型微利企業預繳企業所得稅時，按以下規定執行：
1.查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利
潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。
2.定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。
3.本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統一計算享受。
小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。
符合條件的小型微利企業，要按表1-1規定做好減免稅備案。
表1-1小型微利企業減免優惠備案備案時間
在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前備案報送資料
1企業所得稅減免優惠備案表
2小型微利企業情況表
3資產負債表
4企業職工名冊、當年度每月工資表、代扣代繳個人所得稅憑證和發放工資清單復印件
5對照國家發布的產業目錄對本企業從事行業的說明
6主管稅務機關要求提供的其他資料
Hi，大家好，我是葉小瑋，從這一節開始，小瑋將在“大維講稅”之后解答大家的問題，有什么疑難問題盡管提，小瑋將“急大家之急，答大家之所惑”。
李會計：我們公司企業所得稅是核定征收，可以享受小型微利企業低稅率優惠嗎？
葉小瑋：小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收企業所得稅方式，凡符合小型微利企業規定條件的，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。包括企業所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業所得稅。
黃先生：請問定額征稅的小型微利企業如何享受優惠？
葉小瑋：按照最新政策規定，定額征稅的小型微利企業同樣可以享受優惠政策。考慮到定額征稅企業管理的特殊性，主管稅務機關可以根據本地情況，自行調整定額后，按照原辦法征收，無需再報送資料備案。
劉會計：請問小型微利企業匯算清繳環節享受優惠政策問題？
葉小瑋：符合條件的小型微利企業，預繳時未享受稅收優惠的，稅務機關將依據企業的年度申報情況，結合實際，幫助小型微利企業在年度匯算清繳時統一計算享受；對于預繳時享受了優惠政策，但年度終了后超過規定限額的小型微利企業，匯算清繳時統一計算，并按規定補繳稅款。
陳經理：我們公司屬于商業企業，資產總額年末余額800萬元，請問我們是否符合小型微利企業資產總額不超過1000萬元的條件？
葉小瑋：不一定符合條件。《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函［2008］251號）規定，“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算，具體計算公式為：年平均值＝（年初值＋年末值）÷2，“資產總額”數據來源于企業《資產負債表》的“資產合計數”。因此，陳總您得按上述公式算一算才知是否符合啊。
黃先生：我們公司還有以前年度未彌補完的虧損，請問在計算本年度應納稅所得額時，是按彌補虧損前，還是按彌補虧損后的金額？
葉小瑋：《企業所得稅法》第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。因此，應納稅所得額應是彌補虧損后的金額。
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