本書是以*的稅收政策為背景，對營業稅改征增值稅的改革框架結構進行分析，具體詮釋了營業稅改征增值稅試點實施辦法及其實施細則，并結合企業案例分析營業稅改征增值稅后應納稅額的計算與相應的賬務處理、納稅申報的處理等，為營改增企業提供全方面的業務指導。
本書適合稅務人員、企業管理人員、財務人員閱讀參考。
營業稅改征增值稅政策與實務
營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）是國務院在我國步入加快轉變經濟發展方式，打造中國經濟升級版的關鍵時刻，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策。本書是以*的稅收政策為背景，對營業稅改征增值稅改革的框架結構進行分析，具體詮釋了營業稅改征增值稅試點實施辦法及其實施細則，并結合企業案例分析營業稅改征增值稅后應納稅額的計算與相應的賬務處理、納稅申報的處理等都有具體的指導，為營改增企業提供全方面的業務指導。
營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）是根據我國經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策。這項改革的實施，有助于消除長期以來我國對貨物和勞務分別征收增值稅與營業稅所產生的重復征稅問題，為健全財稅制度、深化產業分工、加快現代服務業發展、促進產業和消費升級營造良好的稅收環境，對于推動我國經濟健康協調發展必將產生深遠的影響。
經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營改增試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。為便于納稅人學習營業稅改征增值稅的相關政策和實務操作，特編寫《營業稅改征增值稅政策與實務》一書，供納稅人、稅務工作人員、學生等學習參考。
本書由哈爾濱金融學院姚旭教授、榮紅霞副教授共同完成，其中，姚旭教授負責完成第1章和第2章，榮紅霞副教授負責完成第3章～第5章。本書由姚旭教授擬定全書的總體原則、體例規范并對全書進行統纂定稿。
本書涵蓋了營業稅改征增值稅的理論基礎、營業稅改征增值稅的框架結構、政策法規、相關行業的會計業務處理仿真案例、增值稅納稅申報仿真案例，并附上全面推開營業稅改征增值稅試點的通知、實施辦法和過渡政策的相關規定等文件全文。
本書寫作過程中，參照國家最新出臺的稅收法規，稅收政策更新至2017年7月1日前，密切結合了稅收征納實務工作，吸收了稅務系統一線工作者的寶貴建議，清華大學出版社的編輯也給予了很大支持并提出不少有見地的建議，借此機會向他們表示衷心的感謝。
由于作者水平所限，書中疏漏和不足之處實屬難免，敬請各位專家和讀者提出寶貴意見。
第1章營業稅改征增值稅的理論基礎1
1.1增值稅與營業稅的發展歷程1
1.1.1國外增值稅的發展歷程1
1.1.2我國增值稅的發展歷程4
1.1.3營業稅的發展歷程6
1.2增值稅與營業稅的比較分析7
1.2.1增值稅的類型7
1.2.2增值稅與營業稅征收方式的比較9
1.2.3增值稅與營業稅會計核算的比較10
1.2.4增值稅與營業稅發票使用的比較11
1.3營業稅改征增值稅的背景因素11
1.3.1營業稅改征增值稅的必要性11
1.3.2營業稅改征增值稅的現實意義12
第2章營業稅改征增值稅的框架結構15
2.1營業稅改征增值稅的試點歷程15
2.1.1個別地區部分行業試點階段15
2.1.2少數地區部分行業試點階段16
2.1.3全國范圍部分行業試點階段17〖1〗營業稅改征增值稅政策與實務〖1〗目錄〖1〗〖2〗〖2〗2.1.4全國范圍全行業施行階段18
2.2營業稅改征增值稅的政策效應19
2.2.1營業稅改征增值稅的基本原則19
2.2.2營業稅改征增值稅試點效果20
第3章營業稅改征增值稅政策法規23
3.1營業稅改征增值稅基本法規23
3.1.1營業稅改征增值稅納稅人和扣繳義務人23
3.1.2營業稅改征增值稅征稅范圍26
3.1.3營業稅改征增值稅率40
3.1.4營業稅改征增值稅稅收優惠41
3.1.5營業稅改征增值稅征收管理59
3.2增值稅專用發票的管理71
3.2.1增值稅專用發票領購使用范圍71
3.2.2增值稅專用發票的開具范圍72
3.2.3增值稅專用發票的使用72
3.2.4增值稅專用發票的作廢及紅字專用發票的
開具74
3.2.5增值稅專用發票的抄報稅75
3.2.6增值稅專用發票的開具要求76
3.2.7增值稅專用發票的繳銷77
3.2.8增值稅專用發票丟失的管理77
3.3營業稅改征增值稅應納稅額計算78
3.3.1營業稅改征增值稅小規模納稅人應納稅額
計算78
3.3.2營業稅改征增值稅一般納稅人應納稅額計算81
第4章營業稅改征增值稅的會計業務處理98
4.1營業稅改征增值稅小規模納稅人會計業務處理98
4.1.1小規模納稅人會計核算基礎98
4.1.2小規模納稅人應納增值稅的核算98
4.1.3小規模納稅人差額征稅的核算99
4.2營業稅改征增值稅一般納稅人會計業務處理102
4.2.1營業稅改征增值稅一般納稅人會計核算基礎102
4.2.2營業稅改征增值稅一般納稅人的銷項稅額會計
業務處理114
4.2.3營業稅改征增值稅一般納稅人的進項稅額會計
業務處理115
4.2.4營業稅改征增值稅一般納稅人的進項稅額轉出
會計業務處理116
4.3特殊納稅事項的會計處理117
4.3.1一般納稅人的會計處理117
4.3.2增值稅期末留抵稅額的會計處理118
4.3.3取得過渡性財政扶持資金的會計處理120
4.3.4增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減
增值稅額的會計處理121
4.4營業稅改征增值稅一般納稅人的行業實例會計業務
處理123
4.4.1交通運輸業123
4.4.2金融保險126
4.4.3郵政業128
4.4.4電信業130
4.4.5建筑業133
4.4.6房地產業138
4.4.7現代服務業141
4.4.8生活服務業145
4.5營業稅改征增值稅繳納和減免稅的會計處理147
4.5.1營業稅改征增值稅繳納會計處理147
4.5.2營業稅改征增值稅減免稅會計處理149
4.6營業稅改征增值稅零稅率應稅服務會計處理152
4.6.1零稅率應稅服務概述152
4.6.2零稅率應稅服務計算155
4.6.3零稅率應稅服務會計處理156
第5章營業稅改征增值稅納稅申報160
5.1增值稅小規模納稅人納稅申報160
5.1.1增值稅小規模納稅人納稅申報實例160
5.1.2增值稅小規模納稅人納稅申報表161
5.2增值稅一般納稅人納稅申報170
5.2.1增值稅一般納稅人納稅申報實例170
5.2.2增值稅一般納稅人納稅申報表及附表172
5.3增值稅的預繳稅款214
5.3.1增值稅的預繳稅款案例214
5.3.2預繳稅款的適用范圍及方法215
5.3.3增值稅預繳稅款表的填報219
參考文獻222
附錄1財政部、國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅
試點的通知》223
附錄2營業稅改征增值稅試點實施辦法225
附錄3關于銷售服務、無形資產、不動產的注釋238
附錄4營業稅改征增值稅試點有關事項的規定253
附錄5營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定268
附錄6跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的
規定288
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