《審計原理與實務》一書的內容分為兩大部分：部分為審計理論與方法，主要介紹了：審計基本知識，風險導向審計，審計目標與審計過程，審計標準、審計證據和審計工作底稿，審計報告等內容。第二部分為企業財務審計，圍繞企業幾大業務循環進行審計，主要介紹了：貨幣資金審計，銷售與收款循環審計，采購與付款循環審計，生產與存貨循環審計，籌資與投資循環審計等內容。本書每章后列有大量的練習題同時配有參考答案，方便讀者學習與參考。
適讀人群 ：本書可作為高職高專財經類專業學生的教材，也可作為從事審計工作的初、中級審計人員的學習和參考用書，還可作為注冊會計師考試人員的參考資料。
1.《審計原理與實務》一書結合注冊會計師考試教材組織內容，為學生參加注冊會計師考試打下基礎；
2.《審計原理與實務》一書按項目化組織教材內容，符合學習者的認知規律，可幫助讀者快速適應審計工作，了解審計流程；
3.《審計原理與實務》一書每個項目后列了大量的實用練習題，同時配有參考答案，方便讀者學習與參考。
前言
隨著經濟形勢的發展和黨風廉政建設的需要，審計在經濟生活中起著越來越重要的作用。審計的內容和重點發生了明顯的變化，相應地，各級各類審計機構相繼出臺了一系列審計法律法規，約束審計活動相關當事人，使審計活動更加法制化、規范化、科學化。為了跟上審計發展的客觀形勢，我們編寫了新版《審計原理與實務》，主要面向高職高專財經類專業學生和從事審計工作的初、中級審計人員，便于學習和自學。
本書內容分為兩大部分：
部分為審計理論與方法，包括項目一至項目五；第二部分為企業財務審計，圍繞企業幾大業務循環進行審計，包括項目六至項目十。
本教材的編寫力求與考證培訓接軌，在以滿足高職高專人才培養目標的前提下，本著全面提升素質、以能力為本位、以就業為導向的指導思想，按照理論與實務相結合的方式來編排內容。既有傳統的經典理論，又有創新內容，既有知識傳授，又有能力培養，充分吸收審計工作和教學經驗，參考同門課程的其他教材編寫此書。
本次修訂由屈立波任主編，張艷芬任副主編，姚彥梅參編。具體編寫分工為：屈立波編寫項目一～項目六，屈立波、張艷芬、姚彥梅共同編寫項目七～項目十。
本教材有以下特點：
1.結構清晰，層次清楚。通過目錄即可通覽全篇，便于學生和初學者自學。
2.內容明確，簡明扼要。每一項目都有明確的表達，言簡意賅。
3.語言通俗易懂，行文簡練，概念準確，用詞恰當。只需具備一般的學習能力即可學會本書內容。
本書參考了相關文獻，在此對原作者一并表示感謝。
希望本書能對學習審計的初學者有所幫助，輕松掌握審計的精髓和內涵。
由于編者水平有限，時間倉促，書中難免有不妥之處，敬請讀者批評指正，以便適時改正。
編者
2016年5月
版前言
2006年以來，國家財政部頒布和實施了一系列的會計審計準則體系，目的是要實現我國會計審計準則的國際趨同，有效提高會計信息質量，促進我國資本市場健康發展。為了適應高職高專財務會計專業人才培養的需要，提高社會公眾對注冊會計師行業的了解，我們編寫了《審計原理與實務》這門教材。
本教材的編寫以滿足高職高專人才培養要求為目標，注重實踐動手能力的培養，突出案例分析，強調重點內容，充分體現了“以全面素質為基礎、以能力為本位、以就業為導向”的教學思想，按照審計工作流程和企業業務循環及主要項目審計來安排教材內容。在教材架構和內容的編排上，堅持理論與實踐相結合、繼承與創新相結合、知識傳授和能力培養相結合，在充分吸收審計工作和審計教學實踐經驗的基礎上，參考借鑒同類或相關類別教材，構建本教材的結構體系，并力求體現如下精神。
一、淺入深出，解決學生入門問題。在總體內容保持審計教材基本特點的基礎上，從審計的目標、種類、程序、方法入手，由淺入深，便于學生掌握審計的基礎知識、基本技能和基本方法。
二、體現了“項目驅動、過程導向”的高職高專教育理念。以業務循環審計為主線，以項目驅動為重點，以過程導向為渠道，以案例分析為切入點，將審計原理和具體審計實務有機地結合起來。
三、與時俱進，緊跟時代變化。當代新審計模式是風險導向審計，在教材編寫過程中大力推崇、充分體現風險導向審計理念，將審計工作新理念通過教材傳授給學生，縮短學生在校學習和畢業從事審計工作的距離。
四、體例創新。本教材的架構比較特別，充分體現工學結合的教學理念。
五、本教材內容詳略得當、結構合理、語言通俗易懂，突出職業性和可操作性的特點。
本教材由遼寧信息職業技術學院屈立波擔任主編，并總纂全書。各部分分工如下：項目任務一、項目任務八由屈立波,長江職業學院高琴和張家口職業技術學院張艷芬共同編寫；項目任務二、項目任務三、項目任務四由遼寧科技學院劉要紅編寫；項目任務五、項目任務六、項目任務七由黑龍江農業職業技術學院祁舒慧編寫；項目任務九、項目任務十由浙江商業職業技術學院吳韻琴編寫。晉城職業技術學院的李靜和遼寧信息職業技術學院的張曉婷參加了本書部分內容的編寫工作。
本教材參考了大量文獻，在此謹向相關文獻的作者表示感謝和敬意。同時，感謝學界和實務界專家學者的關心、指導和幫助。
希望本書能在某種程度上體現出審計理論和實務的新進展，有助于讀者更好地理解審計的基本精神。
由于編者水平有限，時間倉促，對本書結構的安排和內容的編寫必定存在疏漏之處，期待大家的批評和建議，以便在適當的時機改進和完善。
編者
2012年2月
屈立波，遼寧建筑職業學院，副教授，1988年畢業于東北財經大學商業經濟管理系，學習期間受過財經類知識的專業訓練。畢業在企業工作一段時間，從事商品檢驗和主管會計工作，參加了遼陽市財政局主辦的會計人員專業培訓和全國會計專業技術考試培訓， 1993年通過了全國會計師資格考試，獲得了會計師（企業）證書；1994年轉入高校，從事會計、審計等相關專業課程的授課工作，至今已有二十多年。工作期間關注國家經濟形勢和財經法律法規的進展，獨立開發了審計實訓課程，撰寫了十余篇論文。
項目一審計基本知識1
一、審計基本概念1
1.審計產生與發展的基礎1
2.審計的概念1
3.審計的本質2
4.審計的特征2
二、審計的對象、職能和作用3
1.審計對象3
2.審計職能3
3.審計作用4
三、審計方法5
1.審查書面資料的方法5
2.審查實物資產的方法8
3.審計調查的方法10
4.審計分析的方法11
四、審計分類14
1.審計的基本分類14
2.審計的其他分類14
五、審計與會計的關系18
1.審計與會計的聯系18
2.審計與會計的區別18
六、注冊會計師職業19
1.注冊會計師考試與注冊登記19
2.注冊會計師執業準則21
3.注冊會計師職業道德規范22
4.注冊會計師的法律責任24
任務實施27
練習題30
實驗及實訓34
練習題答案35
實驗及實訓參考答案36
項目二風險導向審計37
一、審計模式及其演變的歷史37
1.賬項基礎審計模式37
2.制度基礎審計模式38
3.風險導向審計模式40
二、了解被審計單位及其環境42
1.風險評估程序42
2.了解被審計單位及其環境45
三、識別和評估重大錯報風險53
1.識別與評估兩個層次重大錯報風險53
2.修正風險評估54
四、風險應對54
1.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施54
2.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序55
任務實施56
練習題60
實驗及實訓62
練習題答案63
實驗及實訓參考答案63
項目三審計目標與審計過程64
一、審計目標64
1.審計目標的演進64
2.我國財務報表審計的總目標65
3.審計的具體目標65
二、審計過程68
1.審計過程的劃分68
2.審計業務約定書71
任務實施73
練習題77
實驗及實訓79
練習題答案80
實驗及實訓參考答案80
項目四審計標準、審計證據和審計工作底稿81
一、審計標準81
1.審計標準的概念81
2.審計標準的分類81
3.審計標準的特點82
4.審計標準的選用82
二、審計證據83
1.審計證據的概念83
2.審計證據的特性83
3.審計證據的分類84
4.審計證據的質量特征86
5.審計證據的決策86
三、審計工作底稿88
1.審計工作底稿的概念88
2.審計工作底稿的作用88
3.審計工作底稿的內容及格式89
4.審計工作底稿的歸檔90
任務實施91
練習題94
實驗及實訓96
練習題答案97
實驗及實訓參考答案97
項目五審計報告99
一、審計報告概述99
1.審計報告的概念99
2.審計報告的作用100
3.審計報告的種類100
二、審計意見的形成和審計報告的類型101
1.審計意見的形成101
2.評價財務報表合法性應當考慮的內容102
3.評價財務報表公允性應當考慮的內容102
4.審計報告的類型102
三、審計報告的基本內容102
1.審計報告的要素102
2.標題103
3.收件人103
4.引言段103
5.管理層對財務報表的責任段103
6.注冊會計師的責任段103
7.審計意見段104
8.注冊會計師的簽名和蓋章105
9.會計師事務所的名稱、地址和蓋章105
10.報告日期105
四、非標準審計報告106
1.審計報告的強調事項段106
2.非無保留意見的審計報告107
3.審計報告的說明段111
4.對確定審計報告類型的進一步討論111
任務實施113
練習題115
實驗及實訓117
練習題答案118
實驗及實訓參考答案118
項目六貨幣資金審計120
一、貨幣資金審計概述120
1.貨幣資金與交易循環120
2.涉及的主要憑證和會計記錄120
3.貨幣資金內部控制概述120
二、庫存現金審計123
1.審計目標123
2.庫存現金內部控制的測試123
3.庫存現金實質性程序124
三、銀行存款審計128
1.審計目標128
2.銀行存款的控制測試128
3.銀行存款的實質性程序129
任務實施132
練習題134
實驗及實訓137
練習題答案138
實驗及實訓參考答案138
項目七銷售與收款循環審計140
一、銷售與收款循環的特點140
1.不同行業類型的收入來源142
2.涉及的主要憑證與會計記錄142
3.銷售與收款循環的主要業務活動143
4.銷售與收款循環中主要業務活動及對應的憑證和記錄144
二、銷售與收款循環的控制測試144
1.銷貨業務的內部控制和控制測試144
2.收款業務的內部控制和控制測試146
三、銷售與收款循環的實質性程序147
1.銷售與收款交易的實質性程序147
2.主營業務收入的實質性程序149
3.應收賬款的實質性程序153
4.壞賬準備的實質性程序158
任務實施159
練習題163
實驗及實訓165
練習題答案165
實驗及實訓參考答案166
項目八采購與付款循環審計167
一、采購與付款循環控制測試和實質性程序167
1.采購與付款循環的主要業務活動167
2.采購交易的控制測試和實質性程序172
3.付款交易的內部控制、控制測試和交易的實質性程序174
4.固定資產的內部控制測試175
二、應付賬款審計176
1.應付賬款審計目標176
2.應付賬款的實質性程序176
三、固定資產審計179
1.固定資產審計目標179
2.固定資產賬面余額的實質性程序179
四、累計折舊審計183
1.累計折舊的實質性程序183
2.固定資產減值準備的實質性程序185
任務實施186
練習題188
實驗及實訓191
練習題答案192
實驗及實訓參考答案193
項目九生產與存貨循環審計194
一、生產與存貨循環控制測試194
1.生產與存貨循環的主要業務活動194
2.生產與存貨循環的內部控制196
3.生產與存貨循環的控制測試197
二、生產與存貨循環的實質性程序201
1.存貨成本審計201
2.生產與存貨交易的實質性分析程序202
3.存貨的實質性程序202
4.應付職工薪酬審計208
任務實施210
練習題212
實驗及實訓215
練習題答案215
實驗及實訓參考答案216
項目十籌資與投資循環審計217
一、籌資與投資循環控制測試217
1.籌資與投資循環的主要業務活動217
2.籌資循環的內部控制和控制測試220
3.投資循環的內部控制和控制測試221
二、籌資與投資循環的實質性程序224
1.實質性分析程序224
2.對籌資交易的細節測試225
三、舉債籌資審計225
1.短期借款的實質性程序225
2.長期借款的實質性程序226
3.應付債券的實質性程序226
四、所有者權益審計227
1.實收資本（股本）的實質性程序227
2.資本公積的實質性程序228
3.留存收益的實質性程序229
4.未分配利潤的實質性程序229
五、投資審計230
1.實質性分析程序230
2.投資交易的細節測試230
3.長期股權投資的實質性程序230
4.投資收益的實質性程序231
任務實施234
練習題236
實驗及實訓240
練習題答案241
實驗及實訓參考答案242
參考文獻243
《審計原理與實務（屈立波）（第二版）》：
登記人賬的銷售交易是真實的。對這一目標，注冊會計師一般關心三類錯誤的可能性：一是未曾發貨卻已將銷售交易登記入賬；二是銷售交易的重復人賬；三是向虛構的客戶發貨，并作為銷售交易登記入賬。前兩類錯誤可能是有意的，也可能是無意的，而第三類錯誤肯定是有意的。不難想象，將不真實的銷售登記入賬的情況雖然極少，但其后果卻很嚴重，因為這會導致高估資產和收入。
鑒別高估銷售究竟是有意還是無意的，這一點非常關鍵。盡管無意的高估也會導致應收賬款的明顯增多，但注冊會計師通�？梢酝ㄟ^函證很容易地發覺。對于有意的高估就不同了，由于作假者試圖加以隱瞞，使得注冊會計師較難發現。在這種情況下，注冊會計師就有必要制定并實施適當的細節測試以發現這種有意的高估。
如何以適當的細節測試來發現不真實的銷售，取決于注冊會計師認為可能在何處發生錯誤。對“發生”這一目標而言，注冊會計師通常只在認為內部控制存在薄弱環節時才實施細節測試。因此，測試的性質取決于潛在的控制弱點的性質。
a.針對未曾發貨卻已將銷售交易登記入賬這類錯誤的可能性，注冊會計師可以從主營業務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發運憑證及其他佐證，借以查明有無事實上沒有發貨卻已登記人賬的銷售交易。如果注冊會計師對發運憑證等的真實性也有懷疑，就可能有必要再進一步追查存貨的永續盤存記錄，測試存貨余額有無減少。
……
新書資訊