“審計”是一門專門研究審計理論和方法，探索審計發展規律，對經濟活動進行有效監督的社會學科。本書共分為12個項目，包括：認知審計，審計準則、審計依據與注冊會計師職業道德規范，審計目標、審計對象與審計程序，審計重要性、審計風險與審計計劃，內部控制，審計證據與審計工作底稿，銷售與收款循環審計，采購與付款循環審計，生產與費用循環審計，投資與籌資循環審計，貨幣資金審計，審計報告。本書配有智慧職教云平臺（簡稱教學平臺），將教學視頻、動畫、在線實操、實時測評等教學資源和教材緊密結合起來，為課堂教學提供強有力的補充，使教師易教、學生易學。本書既可以作為高等職業院校會計專業相關課程的教學用書，也可供從業人員參考使用。
唐亮，男，河北建材職業技術學院，多年工作在會計專業教學一線，對專業教學及實踐有著深刻的理解，現主講會計、審計實務、經濟學基礎等課程。
目 錄
1 認知審計—揭開面紗識審計……………………………………………………1
1.1 審計的概念與種類 ………………………………………………………………………2
1.1.1 審計的概念與特征 …………………………………………………………………2
1.1.2 審計的種類 …………………………………………………………………………4
1.2 審計的產生與發展—審計是在什么基礎產生并發展起來的？ ……………………5
1.2.1 我國審計的產生與發展 ……………………………………………………………6
1.2.2 西方國家審計的產生與發展 ………………………………………………………8
1.3 我國審計組織的主要形式—我國審計是以什么形式存在的？ ……………………9
1.3.1 政府審計機關 ………………………………………………………………………9
1.3.2 內部審計機構 ………………………………………………………………………10
1.3.3 民間審計組織 ………………………………………………………………………11
1.4 審計的職能與作用—審計在經濟活動中是起著重大作用的 ……………………… 13
1.4.1 審計的職能 …………………………………………………………………………13
1.4.2 審計的作用 …………………………………………………………………………15
2 審計準則、審計依據與注冊會計師職業道德規范—遵守審計的法律和道德
規范 ……………………………………………………………………………………………19
2.1 審計準則和審計依據—進行審計工作時必須遵循的行為規范是什么？ …………20
2.1.1 審計準則 ……………………………………………………………………………20
2.1.2 審計依據 ……………………………………………………………………………22
2.2 注冊會計師職業道德規范—對注冊會計師在執業過程中應遵守的職業道德有什么？
………………………………………………………………………………………………24
2.2.1 注冊會計師職業道德的基本原則 …………………………………………………25
2.2.2 注冊會計師的法律責任 ……………………………………………………………27
3 審計目標、審計對象與審計程序—開展審計工作應該有條不紊 …………31
3.1 審計目標與審計對象—對什么進行審計？審計要實現什么目標？ ………………32
3.1.1 管理層認定 ………………………………………………………………………… 32
3.1.2 審計目標 …………………………………………………………………………… 35
3.1.3 審計對象 …………………………………………………………………………… 38
3.2 審計程序—審計工作是如何開展的？ ……………………………………………… 39
3.2.1 管理層認定、具體審計目標與審計程序的關系 ………………………………… 39
3.2.2 審計程序 …………………………………………………………………………… 40
4 審計重要性、審計風險與審計計劃—審計的準備工作很重要 …………… 45
4.1 錯報—實際數據和報表數據差多少？ ……………………………………………… 46
4.1.1 錯報的含義和分類 ………………………………………………………………… 46
4.1.2 已識別錯報的評價 ………………………………………………………………… 48
4.2 審計重要性—錯報的嚴重程度是多少？ …………………………………………… 49
4.2.1 審計重要性的含義 ………………………………………………………………… 49
4.2.2 審計重要性水平 …………………………………………………………………… 50
4.2.3 審計重要性的運用 ………………………………………………………………… 54
4.3 審計風險—會有注冊會計師發表不恰當審計意見的可能嗎？ …………………… 55
4.3.1 審計風險的概念及要素 …………………………………………………………… 55
4.3.2 重大錯報風險的評估 ……………………………………………………………… 57
4.3.3 審計風險與審計重要性水平之間的關系 ………………………………………… 58
4.4 審計計劃—審計工作按照什么規劃執行呢？ ……………………………………… 59
4.4.1 審計計劃的內容 …………………………………………………………………… 59
4.4.2 審計計劃的編制 …………………………………………………………………… 65
4.4.3 審計計劃的審核 …………………………………………………………………… 66
4.4.4 審計計劃的修正與記錄 …………………………………………………………… 67
5 內部控制—開展審計工作應先了解被審計單位的內部控制……………… 73
5.1 內部控制概述—內部控制如何理解？包括哪些內容？ …………………………… 74
5.1.1 內部控制的概念 …………………………………………………………………… 74
5.1.2 內部控制的要素 …………………………………………………………………… 75
5.1.3 內部控制的內容 …………………………………………………………………… 76
5.2 內部控制的描述方法—了解內部控制后，應如何描述？ ………………………… 79
5.2.1 文字表述法 ………………………………………………………………………… 79
5.2.2 調查表法 …………………………………………………………………………… 80
5.2.3 流程圖法 …………………………………………………………………………… 81
5.3 內部控制的評價—如何對內部控制的設計與運行情況得出結論？ ……………… 82
5.3.1 內部控制評價的原則 ……………………………………………………………… 82
5.3.2 內部控制評價的內容 ……………………………………………………………… 83
6 審計證據與審計工作底稿—為得出客觀的審計結論，須獲取相關的信息，
并進行記錄……………………………………………………………………… 85
6.1 審計證據—為得出客觀公正的審計結論，需要獲取哪些信息？ ………………… 86
6.1.1 審計證據的概念 …………………………………………………………………… 87
6.1.2 審計證據的特征和分類 …………………………………………………………… 87
6.2 審計工作底稿—在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料 ……………… 96
6.2.1 審計工作底稿的作用 ……………………………………………………………… 96
6.2.2 審計工作底稿的基本內容 ………………………………………………………… 97
6.2.3 審計工作底稿的編制要求 ………………………………………………………… 99
6.2.4 審計工作底稿的復核與歸檔 …………………………………………………… 100
7 銷售與收款循環審計—應對銷售與收款循環中的內部控制進行控制測試，
并對相關項目進行實質性測試…………………………………………………103
7.1 銷售與收款循環概述—銷售與收款循環包括哪些業務活動？涉及哪些會計記錄？
…………………………………………………………………………………………… 104
7.1.1 銷售與收款循環主要業務活動 ………………………………………………… 104
7.1.2 銷售與收款循環相關的會計憑證與記錄 ……………………………………… 106
7.2 銷售與收款循環的內部控制及控制測試—銷售與收款循環需要從哪些方面設計內部
控制？如何進行控制測試？ …………………………………………………………… 108
7.2.1 銷售與收款循環的內部控制 …………………………………………………… 109
7.2.2 銷售與收款循環的控制測試 …………………………………………………… 111
7.3 銷售與收款循環主要項目審計—如何對銷售與收款循環的主要項目進行實質性
測試？ …………………………………………………………………………………… 112
7.3.1 營業收入審計 …………………………………………………………………… 113
7.3.2 應收賬款與壞賬準備審計 ……………………………………………………… 118
7.4 銷售與收款循環其他項目審計—如何對應收票據和應交稅費進行審計？ …… 122
7.4.1 應收票據審計 …………………………………………………………………… 122
7.4.2 應交稅費審計 …………………………………………………………………… 124
8 采購與付款循環審計—應對采購與付款循環中的內部控制進行控制測試，
并對相關項目進行實質性測試…………………………………………………127
8.1 采購與付款循環概述—采購與付款循環包括哪些業務活動？涉及哪些會計記錄與
憑證？ …………………………………………………………………………………… 128
8.1.1 采購與付款循環的主要業務活動 ……………………………………………… 128
8.1.2 采購與付款循環相關會計憑證與記錄 ………………………………………… 130
8.2 采購與付款循環內部控制及控制測試—采購與付款循環需要從哪些方面設計內部控
制？如何進行控制測試？ ……………………………………………………………… 132
8.2.1 采購與付款循環內部控制 ……………………………………………………… 133
8.2.2 采購與付款循環控制測試 ……………………………………………………… 134
8.3 采購與付款循環主要項目審計—如何對采購與付款循環的主要項目進行實質性
測試？ …………………………………………………………………………………… 136
8.3.1 應付賬款審計 …………………………………………………………………… 137
8.3.2 固定資產和累計折舊審計 ……………………………………………………… 140
8.4 采購與付款循環其他項目審計—如何對投資性房地產和預付賬款進行審計？ … 144
8.4.1 投資性房地產審計 ……………………………………………………………… 144
8.4.2 預付賬款審計 …………………………………………………………………… 146
9 生產與費用循環審計—應對生產與費用循環中的內部控制進行控制測試，
并對相關項目進行實質性測試…………………………………………………149
9.1 生產與費用循環概述—生產與費用循環包括哪些業務活動？涉及哪些會計記錄與
憑證？ …………………………………………………………………………………… 150
9.1.1 生產與費用循環的主要業務活動 ……………………………………………… 150
9.1.2 生產與費用循環相關會計憑證與記錄 ………………………………………… 152
9.2 生產與費用循環內部控制及控制測試—生產與費用循環需要從哪些方面設計內部控
制？如何進行控制測試？ ……………………………………………………………… 154
9.2.1 生產與費用循環的內部控制 …………………………………………………… 154
9.2.2 生產與費用循環的控制測試 …………………………………………………… 156
9.3 生產與費用循環主要項目審計—如何對生產與費用循環的主要項目進行實質性
測試？ …………………………………………………………………………………… 157
9.3.1 存貨審計 ………………………………………………………………………… 158
9.3.2 應付職工薪酬審計 ……………………………………………………………… 162
9.4 生產與費用循環其他項目審計—如何對存貨跌價準備和管理費用進行審計？ … 163
9.4.1 存貨跌價準備審計 ……………………………………………………………… 163
9.4.2 管理費用審計 …………………………………………………………………… 164
10 投資與籌資循環審計—應對投資與籌資循環中的內部控制進行控制測試，
并對相關項目進行實質性測試…………………………………………………167
10.1 投資與籌資循環概述—投資與籌資循環包括哪些業務活動？涉及哪些會計記錄與
憑證？ …………………………………………………………………………………… 168
10.1.1 投資與籌資循環的主要業務活動 …………………………………………… 169
10.1.2 投資與籌資循環的相關會計憑證與記錄 …………………………………… 169
10.2 投資與籌資循環內部控制及控制測試—投資與籌資循環需要從哪些方面設計內部
控制？如何進行控制測試？ …………………………………………………………… 170
10.2.1 投資與籌資循環的內部控制 ………………………………………………… 171
10.2.2 投資與籌資循環的控制測試 ………………………………………………… 172
10.3 投資與籌資循環主要項目審計—如何對投資與籌資循環的主要項目進行實質性
測試？ …………………………………………………………………………………… 174
10.3.1 投資審計 ……………………………………………………………………… 174
10.3.2 借款與所有者權益審計 ……………………………………………………… 177
11 貨幣資金審計—應對貨幣資金中的內部控制進行控制測試，并對相關項
目進行實質性測試………………………………………………………………181
11.1 貨幣資金涉及的憑證和會計記錄—貨幣資金涉及哪些會計記錄？ …………… 182
11.1.1 貨幣資金業務循環 …………………………………………………………… 183
11.2 貨幣資金內部控制及控制測試—貨幣資金需要從哪些方面設計內部控制？如何進
行控制測試？ …………………………………………………………………………… 184
11.2.1 貨幣資金內部控制 …………………………………………………………… 184
11.2.2 貨幣資金的內部控制測試 …………………………………………………… 186
11.3 貨幣資金主要項目審計—如何對貨幣資金的主要項目進行實質性測試？ …… 186
11.3.1 庫存現金審計 ………………………………………………………………… 187
11.3.2 銀行存款審計 ………………………………………………………………… 189
11.3.3 其他貨幣資金審計 …………………………………………………………… 191
12 審計報告—審計工作的最終結果…………………………………………193
12.1 審計報告的基本內容—審計報告由哪幾部分構成？ …………………………… 194
12.1.1 審計報告的作用 ……………………………………………………………… 194
12.1.2 審計報告的基本內容 ………………………………………………………… 195
12.1.3 關鍵審計事項 ………………………………………………………………… 196
12.1.4 標準審計報告和非標準審計報告 …………………………………………… 196
12.2 審計報告的編制—完成審計報告的主要程序是什么？ ………………………… 208
12.2.1 編制審計報告的基本要求 …………………………………………………… 208
12.2.2 編制審計報告的步驟 ………………………………………………………… 209
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