“財務報表分析”是會計專業的一門必修課程，本書以資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表四大會計報表的資料進行企業償債能力、盈利能力、營運能力、企業自身發展能力及綜合能力分析及評價，使學生掌握利用會計報表所提供的信息，提高會計報表分析的實際應用技能，對企業的財務狀況、經營成果、現金流量及其發展趨勢和面臨的風險等方面做出分析、判斷和評價，并在此基礎上撰寫分析報告，對企業的財務管理和財務決策提出建議，養成嚴謹的態度和求真務實的職業精神。全書共分為九個項目，包括總論；項目分析；結構分析、償債能力分析；盈利能力和營運能力分析、獲現能力分析；發展能力分析、財務報表附注信息分析；財務報表綜合分析。本書配有智慧學習平臺，將教學視頻、動畫演示、在線實操、實時測評等教學資源和教材緊密結合起來，為課堂教學提供了強有力的補充，使教師易教、學生易學。本書既可以作為職業院校會計專業相關課程的教學用書，也可供相關從業人員參考使用。
陶紅，無錫城市職業技術學院，經管學院副院長，教授。多年從事會計一線教學工作，發表相關學術論文多篇，主編、參編教材多部。在會計專業教學方面頗有心得，是實踐型教師。
1總論………………………………………………………………………………1
1.1 財務報表分析的概念及目的 ……………………………………………………2
1.1.1 財務報表分析的概念 ……………………………………………………………2
1.1.2 財務報表分析的目的 ……………………………………………………………2
1.2 財務報表分析的內容 ……………………………………………………………3
1.2.1 會計報表項目及結構分析 ………………………………………………………4
1.2.2 財務報表的比率分析 ……………………………………………………………5
1.2.3 財務綜合分析 ……………………………………………………………………6
1.3 財務報表分析的基礎資料 ………………………………………………………6
1.3.1 財務報告 …………………………………………………………………………7
1.3.2 其他相關非會計資料 ……………………………………………………… …17
1.4 財務報表分析的方法 …………………………………………………………17
1.4.1 比較分析法 ……………………………………………………………………18
1.4.2 比率分析法 ……………………………………………………………………19
1.4.3 因素分析法 ……………………………………………………………………20
1.5 財務報表分析的程序 ……………………………………………………………22
1.5.1 財務報表分析的準備階段 ……………………………………………………22
1.5.2 財務報表分析的實施階段 ……………………………………………………23
1.5.3 財務報表分析的報告階段 ……………………………………………………24
2項目分析………………………………………………………………………25
2.1 資產負債表項目分析 ……………………………………………………………26
2.1.1 主要資產項目分析 ……………………………………………………………26
2.1.2 主要負債項目分析 ……………………………………………………………32
2.1.3 所有者權益主要項目分析 ……………………………………………………34
2.2 利潤表項目分析 …………………………………………………………………35
2.2.1 收入類項目分析 ………………………………………………………………35
2.2.2 費用類項目分析 ………………………………………………………………37
2.2.3 利潤類項目分析 ………………………………………………………………40
2.3 現金流量表項目分析 ……………………………………………………………42
2.3.1 經營活動現金流量的項目分析 ………………………………………………42
2.3.2 投資活動現金流量的項目分析 ………………………………………………45
2.3.3 籌資活動產生的現金流量有關項目的編制 …………………………………47
2.4 所有者權益變動表項目分析 ……………………………………………………49
2.4.1 所有者權益變動表橫向項目分析 ……………………………………………50
2.4.2 所有者權益變動表縱向項目分析 ……………………………………………53
3結構分析………………………………………………………………………56
3.1 資產負債表結構分析 ……………………………………………………………57
3.1.1 資產負債表總體結構分析 ……………………………………………………57
3.1.2 資產負債表內部結構的具體分析 ……………………………………………58
3.2 利潤表結構分析 …………………………………………………………………63
3.2.1 利潤表總體構成分析 …………………………………………………………64
3.2.2 收入構成分析 …………………………………………………………………67
3.2.3 費用構成分析 …………………………………………………………………67
3.3 現金流量表結構分析 ……………………………………………………………69
3.3.1 現金流入結構分析 ……………………………………………………………69
3.3.2 現金流出結構分析 ……………………………………………………………70
3.3.3 現金凈流量結構分析 …………………………………………………………71
3.4 所有者權益變動表結構分析 ……………………………………………………72
4償債能力分析…………………………………………………………………74
4.1 償債能力概述 ……………………………………………………………………75
4.1.1 如何理解償債能力 ……………………………………………………………75
4.1.2 償債能力分析的意義 …………………………………………………………76
4.2 短期償債能力分析 ………………………………………………………………76
4.2.1 短期償債能力的影響因素 ……………………………………………………77
4.2.2 反映短期償債能力的主要財務指標 …………………………………………77
4.2.3 短期償債能力的橫向分析及趨勢分析 ………………………………………80
4.2.4 短期償債能力分析需要特別考慮的情形 ……………………………………80
4.3 長期償債能力分析 ………………………………………………………………81
4.3.1 長期償債能力的影響因素 ……………………………………………………82
4.3.2 反映長期償債能力的主要財務指標 …………………………………………83
4.3.3 長期償債能力的橫向分析及趨勢分析 ………………………………………85
4.3.4 長期償債能力分析需要特別考慮的情形 ……………………………………86
5盈利能力和營運能力分析……………………………………………………87
5.1 盈利能力分析 ……………………………………………………………………88
5.1.1 盈利能力概述 …………………………………………………………………88
5.1.2 與銷售有關的盈利能力分析 …………………………………………………89
5.1.3 與資本和資產有關的盈利能力分析 …………………………………………90
5.1.4 盈利能力的橫向分析及趨勢分析 ……………………………………………92
5.2 營運能力分析 ……………………………………………………………………93
5.2.1 營運能力分析概述 ……………………………………………………………94
5.2.2 流動資產營運能力分析 ………………………………………………………95
5.2.3 固定資產營運能力分析 ………………………………………………………97
5.2.4 總資產營運能力分析 …………………………………………………………98
5.2.5 營運能力的橫向分析及趨勢分析 ……………………………………………99
6獲現能力分析…………………………………………………………………101
6.1 獲現能力概述 ……………………………………………………………… …102
6.1.1 獲現能力的含義 ………………………………………………………………102
6.1.2 獲現能力分析的意義 …………………………………………………………102
6.2 獲現能力分析 ……………………………………………………………………103
6.2.1 獲現能力指標分析 ……………………………………………………………103
6.2.2 獲現能力的橫向分析及趨勢分析 ……………………………………………106
7發展能力分析…………………………………………………………………108
7.1 發展能力分析概述 ……………………………………………………………109
7.1.1 企業發展能力的含義 …………………………………………………………109
7.1.2 影響企業發展能力的因素 ……………………………………………………109
7.2 發展能力分析 ……………………………………………………………………110
7.2.1 企業保值增值分析 ……………………………………………………………110
7.2.2 其他指標增長狀況分析 ………………………………………………………112
8財務報表附注信息分析………………………………………………………115
8.1 財務報表附注信息概述 ………………………………………………………116
8.1.1 財務報表附注概念 ……………………………………………………………116
8.1.2 財務報表附注的基本內容 ……………………………………………………117
8.1.3 財務報表附注的形式 …………………………………………………………119
8.1.4 財務報表附注的重要性 ………………………………………………………119
8.2 附注信息的分析和利用 …………………………………………………………120
8.2.1 企業基本情況的分析和利用 …………………………………………………120
8.2.2 重要會計政策和會計估計 ……………………………………………………121
9財務報表綜合分析……………………………………………………………128
9.1 財務報表綜合分析概述 …………………………………………………………129
9.1.1 財務報表綜合分析的概念 ……………………………………………………129
9.1.2 財務報表綜合分析的要求 ……………………………………………………129
9.1.3 財務報表綜合分析的必要性 …………………………………………………130
9.2 杜邦分析法 ………………………………………………………………………130
9.2.1 傳統杜邦分析法 ……………………………………………………………131
9.2.2 管理式杜邦分析法 ……………………………………………………………136
9.3 沃爾評分法 ………………………………………………………………………144
9.4 綜合績效評價方法 ………………………………………………………………147
9.4.1 評價指標和指標權數 ……………………………………………………………148
9.4.2 評價標準 …………………………………………………………………………149
9.4.3 評價計分方法 ……………………………………………………………………150
9.4.4 評價結果 …………………………………………………………………………156
9.5 上市公司財務分析 ……………………………………………………………………157
附表一 資產負債表 ………………………………………………………………………164
附表二 利潤表 ……………………………………………………………………………168
附表三 現金流量表 ………………………………………………………………………171
附表四 所有者權益變動表 ………………………………………………………………173
附表五 營業收入情況表 …………………………………………………………………179
附表六 企業績效評價標準值 ……………………………………………………………180
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